Мы уже познакомились со специальным налоговым режимом для самозанятых (ссылка на статью в конце публикации). Убедились, что наряду с достоинствами, он имеет некоторые существенные ограничения. Давайте, познакомимся со следующим специальным налоговым режимом: Патентной системой налогообложения.
Законом, регулирующим патентную систему налогообложения является
Налоговый кодекс Российской Федерации (Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ), а конкретно гл. 26.5. В конце 2020г., после упразднения одного из специальных налоговых режимов -ЕНВД, глава о Патентной системе была дополнена.
В этой публикации я приведу виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется Патентная система, включая те, которые были добавлены изменениями в Налоговый кодекс (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ).
Для того, чтобы удобнее было пользоваться списком, виды деятельности упорядочены по нескольким группам. В законе нет таких названий групп, это сделано исключительно для удобства пользования. Однако, нумерация (по Закону) и названия самих видов деятельности не изменены, поэтому в одной группе можно встретить номера не по порядку.
Приступим. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
Сельское хозяйство, переработка сельхозпродукции, ландшафта, животноводство, переработка кож, охота, лесное хозяйство.
21) услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
36) деятельность по благоустройству ландшафта
49) оказание услуг по забою и транспортировке скота
50) производство кожи и изделий из кожи
37) охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой
51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений
52) переработка и консервирование фруктов и овощей
53) производство молочной продукции
54) растениеводство, услуги в области растениеводства
56) рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное
57) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
64) животноводство, услуги в области животноводства
66) помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков
70) услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения
75) услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения
76) услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения
55) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
Экология, переработка вторсырья.
Минфин, ФНС: ПСН не применяется к деятельности по обработке (переработке) вторсырья и производству из него продукции
17) сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов
60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья
Общественное питание, розничная торговля
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания
48) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей
Аренда помещений, уборка, обслуживание помещений.
Минфин, ФНС: При сдаче в аренду недвижимости ПСН применяется только к объектам, указанным в патенте
19) сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков
26) услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками
Бизнес, связанный с ремонтом, реконструкцией, обслуживанием зданий, сооружений.
ВС, Минфин: Нельзя применять патентную систему к деятельности по ремонту построек, не связанных с проживанием граждан
12) реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
Музыка, дизайн, IT.
25) деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений
27) деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления
62) разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию
63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
Образование, социальная, медицинская сферы, ветеринария.
15) услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
18) деятельность ветеринарная
28) проведение занятий по физической культуре и спорту
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств"
59) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
Бизнес, связанный с автомобильным, другими видами транспорта.
9) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом
65) деятельность стоянок для транспортных средств
Бытовые услуги, народные промыслы.
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
3) парикмахерские и косметические услуги
4) стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
6) ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения
7) ремонт мебели и предметов домашнего обихода
8) услуги в области фотографии
20) изготовление изделий народных художественных промыслов
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий
67) услуги по уходу за домашними животными
68) изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения
69) услуги по изготовлению валяной обуви
71) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения
73) ремонт игрушек и подобных им изделий
74) ремонт спортивного и туристического оборудования
77) сборка и ремонт очков
79) переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
80) услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов
Другие услуги населению, туристические услуги, охрана, ритуалы.
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
30) услуги платных туалетов
31) услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
40) услуги по прокату
41) услуги экскурсионные туристические
42) организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение
43) организация похорон и предоставление связанных с ними услуг
58) деятельность по письменному и устному переводу
61) резка, обработка и отделка камня для памятников
72) изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения
78) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
В настоящей публикации мы познакомились с видами предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение Патентной системы налогообложения.
Продолжение следует. Чтобы не пропустить подробности,
подписывайтесь на канал и ставьте лайк.
Автор статьи: Максимова Наталья