Как всем известно, уменьшение налога (его зачет, возврат) даже при наличии формального права на него (например, оформленных согласно требованиям законодательства документов (актов, счетов-фактур и пр.) у организации-налогоплательщика достаточно часто признается налоговым органом не правомерным из-за недостатков в деятельности контрагента и сделки с ним.
Поэтому в последние годы разработка системы должной осмотрительности при выборе контрагентов стала одним из основных методов снижения налоговых рисков (штрафов, пени, уплаты недоимки в результате претензий со стороны налоговых органов).
Создание единой системы осмотрительности при выборе контрагентов, определение способов проверки их на благонадежность, направленной на предотвращение рисков для финансово-хозяйственной деятельности, связанных с выбором контрагентов, является в настоящее время актуальной и оправданной мерой и позволяет существенно снизить налоговые риски через повышение уровня системы внутреннего контроля.
Что же такое «должная осмотрительность»? Упрощенно - это комплекс мероприятий при выборе контрагента, позволяющий убедиться, что контрагент является добросовестной организацией и ведет реальную деятельность.
Закрепить порядок проведения проверки контрагентов в вашей организации возможно самостоятельно разработав ПОЛОЖЕНИЕ О ДОЛЖНОЙ ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ.
В Положение рекомендую включить:
- порядок согласования и заключения договоров,
- уровень существенности для определения контрагентов, по которым вы будете проводить проверку,
- порядок расчета показателей для определения финансовых показателей деятельности контрагентов,
- перечень запрашиваемых у контрагентов документов,
- перечень внешних источников информации,
- обоснование выбора контрагента,
- форма отчета о проведении проверки контрагента и др.
Также я могу предложить Вам приобрести уже готовый вариант, разработанный на основе писем и рекомендаций проверяющих органов. До конца января цена составит 1 500 руб. Чтобы заказать готовую форму, пишите мне на почту Ksu863@mail.ru
В ближайшее время я планирую разместить публикации на тему критериев, по которым следует проверять контрагентов на их благонадежность, а также составлю перечень открытых источников, которыми можно воспользоваться для сбора информации о потенциальных контрагентах. Так что не забудьте подписаться на мои публикации вот здесь.