С 1 января 2021 г. на территории РФ отменен специальный налоговый режим ЕНВД.
В качестве альтернативы данного режима индивидуальным предпринимателям теперь можно применять патентную систему налогообложения (ПСН), однако этот режим имеет свои особенности.
Во-первых следует отметить, что патентная система налогообложения может применять только индивидуальными предпринимателями, юридические лица из сферы малого бизнеса лишены возможности перейти на ПСН.
Во-вторых, ПСН обходится значительно дороже с точки зрения налоговой нагрузки. К примеру, в сфере грузоперевозок на территории Республики Татарстан платеж по ЕНВД за 1 автомобиль обходился в 21 тысячу рублей за год, на ПСН платеж составит 27 тысяч рублей.
Кроме того, ПСН могут применять только ИП, осуществляющие определенные виды деятельности.
Полный перечень можно посмотреть на сайте ФНС, предварительно указав регион осуществления предпринимательской деятельности (https://www.nalog.ru/rn16/taxation/taxes/patent/).
Помимо этого, патент необходимо приобретать по каждому виду деятельности, иначе доходы от сопутствующих направлений деятельности облагаются НДФЛ / налогом по УСН. Т.е., если ИП продает товары для дома и оказывает услуги по доставке товаров до клиента за дополнительную плату, предпринимателю необходимо приобрести 2 патента: на осуществление розничной торговли и на грузоперевозки.
Между тем у ПСН есть и ряд преимуществ:
- перейти на данный режим налогообложения можно перейти в любое время в течение календарного года (заявление направляется в ФНС за 10 дней до начала применения ПСН);
- патент можно приобрести на любой срок от 1 до 12 месяцев – это может помочь оптимизировать налоговую нагрузку ИП в период пика продаж: в сезон продаж ИП может приобрести патент, а в остальной период применять УСН;
- стоимость патента можно оплачивать частями: если патент приобретается на срок менее 6 месяцев – в любое время в течение срока действия патента, на срок от 6 до 12 месяцев - 1/3 суммы налога уплачивается в течение 90 календарных дней после начала действия патента, оставшаяся часть - не позднее срока окончания действия патента;
- при применении ПСН не нужно сдавать декларации в налоговый орган (при этом ИП должен сдать декларацию, в т.ч. и нулевую, по основному/упрощенному режиму налогообложения);
- с 2021 г. введена возможность снижения стоимости патента на величину уплаченных страховых взносов (в полном размере при отсутствии наемных сотрудников и не более чем на 50 % при наличии наемного персонала).
Необходимо отметить, что ПСН достаточно обременительна для микробизнеса, однако может быть выгодной альтернативой для малого бизнеса при правильном планировании финансового потока предпринимателя.