Заполнение поля 107 в платежных поручениях по НДФЛ зависит от вида дохода, с которого этот налог удерживаете.
Учитывайте также период и фактическую дату выплат, потому что и от этого зависит, как нужно заполнить поле 107 в платежном поручении.
Если вы выплачиваете сотруднику ежемесячную премию и с нее удерживаете налог, то считаем, что эта премия становится доходом сотрудника в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК), и значит, в поле 107 указываем месяц, за который начислили премию. Например, премию за февраль 2021 выплатим в марте 2021. В платежном поручении при перечислении НДФЛ с этой премии в поле 107 укажем МС.02.2021.
В остальных случаях указывайте в поле 107 месяц, в котором доход выплатили: по квартальным, полугодовым или годовым премиям; процентам по займу с ежемесячной ежеквартальной или единовременной уплатой; разовым выплатам, в том числе больничным и отпускным.
То есть, если выплачиваете сотруднику квартальную или годовую премию, то нужно учитывать день фактической выплаты (письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848). Например, годовую премию за 2020 год выплатили в декабре 2020 года, тогда в поле 107 нужно указать МС.12.2020, а если в январе 2021 года, то МС.01.2021. И указываем МС, а не ГД, хотя это не месячная премия.
Приводим полностью письмо Минфина об особенностях заполнения поля 107 в платежных поручениях.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 августа 2020 года № 21-03-04/68215
[Об особенностях заполнения реквизита "107" распоряжения о
переводе денежных средств]
Департамент информационных технологий в сфере управления государственными и муниципальными финансами и информационного обеспечения бюджетного процесса Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 8 приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").
Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.
Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.
Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:
"МС" - месячные платежи;
"КВ" - квартальные платежи;
"ПЛ" - полугодовые платежи;
"ГД" - годовые платежи.
В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия.
Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02.
В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка (".").
В 7-10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.
При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями ("0"). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.
Образцы заполнения показателя налогового периода:
"МС.02.2013"; "КВ.01.2013"; "ПЛ.02.2013"; "ГД.00.2013"; "04.09.2013".
Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 указанной статьи дата фактического получения налогоплательщиком дохода при получении доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Налогового кодекса.
Указанные лица признаются налоговыми агентами.
Налоговые агенты согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных указанным пунктом.
Согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Датой фактического получения дохода в виде ежемесячных премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений Трудового кодекса Российской Федерации признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Таким образом, при уплате налога на доходы физических лиц с ежемесячных премий работников, например, за февраль 2020 г., в реквизите "107" указывается "МС.02.2020", так как периодичность уплаты данного налогового платежа - месяц.
В прочих случаях дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
При уплате налога на доходы физических лиц с квартальных и годовых премий работников реквизит "107" распоряжения о переводе денежных средств целесообразно заполнить в формате "МС.02.2020", указывая месяц, в котором выплачена премия.
При уплате налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, получаемых по договору займа, реквизит "107" распоряжения о переводе денежных средств целесообразно заполнить в формате "МС.02.2020", указывая месяц, в котором указанные доходы выплачены, так как в этом случае доход считается полученным в день его выплаты.
При уплате налога на доходы физических лиц с суммы доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков, выплаченных работнику, реквизит "107" распоряжения о переводе денежных средств целесообразно заполнить в формате "МС.02.2020", указывая месяц, в котором указанные доходы выплачены, так как в этом случае доход считается полученным в день его выплаты.
Врио Директора Департамента
информационных технологий
в сфере управления государственными
и муниципальными финансами
и информационного обеспечения
бюджетного процесса
Д.П.Виджетхунга Гунаратна