В статье "Продажа автомобиля и НДФЛ" мы уже рассматривали налогообложение физических лиц в случае продажи ими автомобиля. Аналогичная картина и при продаже физическими лицами квартир или другой недвижимости.
Если "физик" владел недвижимостью менее минимального срока, определенного п.17.1 статьи 217 НК РФ, он должен заплатить налог на доходы физических лиц.
Пункт 17.1 статьи 217:
"17.1) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:
от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;
от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более",
Смотрим особенности, указанные в статье 217.1 НК РФ:
"3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
Пункт 3 дополнен подпунктом 4 с 1 января 2020 г. - Федеральный закон от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.
4. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет" (пункты 3, 4 статьи 217.1 НК РФ).
Таким образом, минимальный срок владения автомобилем - 3 года (транспортные средства подпадают под понятие "иное имущество - смотрим п.17.1 статьи 217), а минимальный срок владения недвижимостью, например, квартирой - 5 лет, если эта недвижимость не соответствует указанному в пункте 3 статьи 217.1 (приведен выше).
Могут ли налоговики начислить вам налог, если вы продали квартиру ранее минимального срока владения и не подали декларацию 3‑НДФЛ?
Раньше не могли. В отношении доходов от продажи недвижимости и транспортных средств, полученных до 2020 года, инспекторы не вправе хотя бы без проведения камеральной проверки начислить налог. Налоговики направляли физическим лицам, получившим доход, но не задекларировавшим его, информационное сообщение о необходимости представления декларации. Также могли рассмотреть вопрос о необходимости проведения выездной налоговой проверки. Но проверки "физиков" довольно редки.
Начиная с 2021 года, если физическое лицо в установленный срок не представит 3-НДФЛ по доходам от продажи недвижимого имущества, полученным в 2020 году и позднее, налоговые инспекторы могут провести камеральную проверку на основании сведений, которыми они располагают (п.1.2 ст. 88, п. 3 ст. 214.10 НК). Доход они будут определять исходя из цены сделки, если получат такую информацию от Росреестра. Если таких данных не будет, то доход рассмотрят, исчислив 70 процентов от кадастровой стоимости проданного объекта недвижимости. Такой порядок будут применять только к доходам, полученным от продажи или получения в подарок недвижимого имущества.