Упрощенная система налогообложения или, как ее часто сокращенно называют, УСН – популярный среди отечественных бизнесменов налоговый режим. Особенно часто он используется для ведения бизнеса индивидуальными предпринимателями. Главное достоинство упрощенки – минимальные требования к бухучету.
ВАЖНО. УСН не освобождает ИП от необходимости оформлять и сдавать отчетность, но количество и объем оформляемой при этом документации заметно меньше, чем при ОСН (общей системе налогообложения).
Особенности документооборота ИП на упрощенке
В соответствии с требованиями действующего в России законодательства, при выборе УСН ИП освобождается от необходимости ведения полноценного бухучета. В этом случае в обязанности индивидуального предпринимателя входит оформление нескольких видов документации:
- декларации по налогу на УСН;
- книги учета расходов и доходов (КУДиР);
- при приеме в штат ИП наемных сотрудников – отчетов в ИФНС, ПФ и ФСС по фонду оплаты труда и страховых взносах;
- в некоторых четко регламентированных законодательными актами ситуациях – отчетов по НДС и косвенным налогам, а также в Росстат.
ВАЖНО. Обязательными для ИП на упрощенке являются только два первых документа. Необходимость оформления прочих отчетов возникает при определенных дополнительных условиях.
Основные преимущества УСН для ИП
Прежде чем приступить к детальному рассмотрению особенностей налогообложения деятельности ИП на упрощенке и оформляемой обязательной отчетности, целесообразно перечислить наиболее важные достоинства упрощенки. Популярность этого налогового режима объясняется рядом причин:
- первая и главная – замена большей части налогов на один обязательный платеж;
- как следствие – отсутствие необходимости оформлять большое количество отчетов по разным налогам, в большинстве случаев достаточно составить и предоставить в ИФНС декларацию по УСН;
- еще одно следствие – вполне естественное снижение общей величины налоговых выплат;
- заметное уменьшение требований к ведению бухучета, который, по сути, сводится к оформлению одного документа – КУДиР;
- возможность выбора одного из двух вариантов расчета налога на упрощенке – от доходов или от разницы между ними и расходами;
- отсутствие препятствий и проблем при сотрудничестве с хозяйствующими субъектами, применяющими другие налоговые режимы (в отличие, например, от плательщиков НДС, которым работать с ИП на УСН зачастую попросту невыгодно).
ВАЖНО. Существенным достоинством упрощенной системы налогообложения выступает постоянное совершенствование и доработка правил практического использования. При этом необходимо отметить, что большая их часть являются положительными для предпринимателей. Типичный пример – введение второго уровня ограничений на применение упрощенки с начала 2020 года.
Требования для введения упрощенки
Право на введения упрощенной системы налогообложения предоставляется ИП при соблюдении 3-х обязательных условий:
- численность штатного персонала не превышает 100 человек;
- ежегодный доход составляет менее 150 млн. руб.;
- остаточная стоимость активов, находящихся в распоряжении ИП, находится в пределах 150 млн. руб.
Важным нововведением 2021 года станет введение так называемого переходного периода, когда превышение указанных выше ограничений не ведет к моментальному переходу на общий налоговый режим. В этом случае налогоплательщику придется платить по повышенным ставкам. Переходным считается период, когда ИП получает доход в размере 150-200 млн. руб. и имеет численность персонала в пределах 100-130 человек.
Законодательство допускает как выбор УСН при регистрации правового статуса индивидуального предпринимателя, так и переход на упрощенку в процессе ведения хозяйственной деятельности. Во втором случае о желании использовать упрощенный налоговый режим требуется заранее известить ИФНС.
ВАЖНО. Начиная с 2020 года в упрощенную систему налогообложения вводятся серьезные изменения. Главное из них – введение второго уровня требований для применения УСН.
Дополнительный уровень ограничений на использование упрощенки включает в себя два основных параметра:
- величина ежегодного дохода - в пределах между 150 и 200 млн. руб.;
- численность наемных работников – от 100 до 130 человек.
В ситуации, когда показатели финансово-хозяйственной деятельности ИП находятся в указанных рамках, он не теряет возможности использовать упрощенный режим налогообложения. Но в этом случае процентная ставка при расчете налога увеличивается:
- с 6% до 8% при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, полученных в результате деятельности ИП;
- с 15% до 20%, если объектом налогообложения выступает разница между полученными ИП доходами и понесенными расходами.
Виды УСН для ИП
Действующее в стране налоговое законодательство допускает два варианта упрощенки в зависимости от объекта налогообложения. В первом случае речь идет о налоге на доходы по ставке 6%. Органам власти субъектов РФ предоставлено право снижать ее до 1%, для чего требует внести соответствующие изменения в региональное законодательство.
При второй схеме в качестве объекта налогообложения выступает разница между доходами и расходами индивидуального предпринимателя. Налоговая ставка равняется 15%. Органы региональной власти имеют возможность снизить ее до 5% принятием соответствующих законодательных актов.
Важное значение при определении перечня необходимой для оформления на УСН отчетности имеет специфика деятельности индивидуального предпринимателя. Она выражается в нескольких ключевых факторах:
- наличие в штате ИП наемных работников. В этом случае предприниматель обязан отчитываться в ИФНС, ПФ и ФСС по фонду оплаты труда;
- приостановка деятельности. Возникает необходимость подачи нулевой отчетности ИП на упрощенке;
- включение ИП в выборку Росстата. Появляется обязанность оформлять и подавать отчетность в территориальные органы ведомства;
- ввоз товаров из стран-участников ЕАЭС. В качестве дополнительных отчетов оформляются декларации по косвенным налогам;
- выделение НДС в счет-фактуре или работа в статусе налогового агента по НДС. Требуется оформить и подать декларацию по этому налогу;
- отдельные случаи использования водных ресурсов. Необходимо составить и предоставить в ИФНС декларацию по водному налогу.
Перечень отчетов, обязательных для оформления в каждом из перечисленных случаев, приводится ниже. Не менее важно соблюдать периодичность и сроки предоставления отчетности.
Отчетность, обязательная для ИП на УСН
При выборе ИП упрощенки в качестве налогового режима возникает необходимость оформлять два обязательных документа. Первый – декларация по УСН, а второй – КУДиР. обязанность по их составлению не зависит ни от специфики деятельности предпринимателя, ни от каких других факторов – ни внешних, ни внутренних.
Декларация по налогу на УСН
Отчет составляется ежегодно. Он предоставляется в ИФНС по месту регистрации предпринимателя. Срок сдачи - до 30 апреля года, наступающего за отчетным.
Документ оформляется и подается либо в традиционном бумажном, либо в электронном виде. В первом случае доступные способы сдачи отчета – отправка заказным письмом по почте или личное посещение ИФНС, во втором – использование функционала официального сайта налоговой службы или различных онлайн-сервисов.
ВАЖНО. Использование отчетности в электронном формате в подавляющем большинстве случаев намного удобнее, быстрее и, что особенно ценно, выгоднее для хозяйствующего субъекта. Как следствие – именно этот способ сдачи отчетов применяется на практике все чаще. Кроме того, необходимо отметить, что постепенно появляются законодательные нормы об обязательном предоставлении документации только в электронном формате.
КУДиР
Книга учета доходов и расходов – ключевой бухгалтерский документ ИП, работающего на упрощенной системе налогообложения. Цель ведения КУДиР – получение данных для расчета налогооблагаемой базы. Документ не требуется сдавать в ИФНС, достаточно оформить и хранить в архиве, а также предъявлять инспектору в случае налоговой проверки.
ВАЖНО. Фактически, КУДиР заменяет собой для ИП все регистры бухгалтерского учета, используемые при общей системе налогообложения. Такой подход к ведению бухгалтерии – одно из ключевых преимуществ упрощенки, выступающее важным аргументом в пользу выбора этого налогового режима.
Требования к оформлению КУДиР зависят от выбранной схемы по расчету налога на упрощенке. Если в качестве объекта налогообложения используется разница между доходами и расходами, необходимо вести учет и доходов, и расходов ИП. К первым относятся не только поступления, но и страховые взносы, на величину которых уменьшается налогооблагаемая база. Вторые подтверждаются копиями платежных документов – чеков или квитанций.
Допускается ведение КУДиР как в бумажном, так и в электронном виде. Во втором случае по окончании года книгу следует распечатать. Итоговый документ сшивается, страницы нумеруются, на последней указывается количество листов, ставится печать и подпись индивидуального предпринимателя. Срок хранения КУДиР определяется требованиями нормативно-правовой базы.
ВАЖНО. В соответствии с отечественным налоговым законодательством, индивидуальный предприниматель обязан обеспечить сохранность КУДиР в течение 4-х лет после окончания отчетного периода. После этого документ сдается в государственный архив, где должен храниться бессрочно. На практике последнее требование соблюдается крайне редко, так как не контролируется фискальными органами.
Отчетность по УСН для ИП с наемными работниками
Прием на работу наемного сотрудника означает для ИП необходимость проведения нескольких дополнительных мероприятий. Первое – в течение 10 дней с момента подписания трудового договора следует зарегистрироваться в ФСС. Проходить аналогичную процедуру в ПФ РФ не нужно, так как она осуществляется автоматические.
Вторая важная обязанность – необходимость оформления и предоставления в ИФНС, ПФ и ФСС нескольких отчетов. Для каждого из них установлены сроки подачи и требования к составлению.
2-НДФЛ
Отчет представляет собой справку по каждому работнику с указанием начисленной зарплаты и произведенных с ЗП налоговых удержаний. Подается в ИФНС по итогам года. При численности штатного персонала 25 и более человек – отчет предоставляется в электронном формате.
Срок подачи документа зависит от статуса физического лица, данные которого включаются в отчет:
- если речь идет о гражданах, с дохода которых налоги не удерживаются (типичный пример – беспроцентный займ с человека, на работающего на ИП), 2-НДФЛ предоставляется до 1 марта года, следующего за отчетным;
- отчет по ЗП и доходам всех остальных физлиц подается до 1 апреля.
6-НДФЛ
Отчет составляется в виде обобщения по всем работникам ИП. Содержание документа включает общую сумму доходов сотрудников, а также величину налоговых отчислений с ЗП по всем видам ставок, включая 13%, 30% и 35%.
Отчет оформляется и подается в ИФНС ежеквартально с нарастающим итогом по году. Срок сдачи документа – до конца месяца, следующего за отчетным кварталом. Итоговый документ за год подается до 30 января следующего года. Для 2021-го - до 1 февраля, так как 30 января выпадает на воскресенье.
Сведения о среднесписочной численности
Отчет включает информацию о количестве сотрудников, заключивших трудовой договор с ИП как с основным местом работы. Сотрудники, которые трудятся по гражданско-правовым договорам или по совместительству, в документе не учитываются.
Сведения подаются в ИФНС ежегодно. Срок сдачи документа – не позднее 20 января года, наступающего за отчетным.
Основные правила расчета:
- суммирование количества наемных сотрудников за каждый месяц, деление полученного результата на 12 с округлением итоговой цифры до целого числа;
- продолжительность работы сотрудника во внимание не принимается – одинаково учитывается и полный, и неполный отработанный месяц;
- учитываются работники любых категорий – постоянные, временные, сезонные.
ВАЖНО. Оформление сведений о среднесписочной численности на составляет особой сложности, но требует серьезных трудозатрат и внимательности. Тем более – ошибки и неточности, допущенные при составлении документа, оборачиваются существенными штрафными санкциями. Их величина и основания для вынесения подробно описываются в одном из разделов ниже.
РСВ
Отчет включает в себя расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. В документе содержится информация о величине обязательных выплат на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и другие виды (временная нетрудоспособность и материнство - ВНиМ) страхования, сделанные ИП за своих сотрудников.
РСВ подается в ИФНС ежеквартально с нарастающим в течение года итогом. Срок предоставления отчета – до 30 числа месяца, наступившего за отчетным кварталом. Итоговый документ за год сдается до 30 января следующего года. Для 2021-го - до 1 февраля, так как 30 января выпадает на воскресенье.
СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1
Отчеты включают сведения о стаже всех наемных сотрудников. Документы сдаются в ПФ РФ по итогам года. Последний срок подачи ОДВ-1 и СЗВ-СТАЖ – 1 марта года, наступившего за отчетным.
СЗВ-М
Отчет содержит сведения о застрахованных лицах и подается в ПФ РФ. В него включают данные о всех сотрудниках, работающих на ИП в рамках следующих видов договоров:
- трудовые и гражданско-правовые (включая договоры на оказание услуг);
- издательские лицензионные;
- авторского заказа;
- лицензионные о предоставлении права на использование произведений искусства, науки и литературы;
- об отчуждении исключительных прав.
Периодичность оформления и подачи отчета – ежемесячно. Срок предоставления документа – до 15 числа месяца, наступившего за отчетным. Итоговый годовой отчет предоставляется до 15 января года, наступившего за отчетным.
4-ФСС
Отчет содержит данные об обязательных взносах на травматизм. Он предоставляется в ФСС каждый квартал с нарастающим по году итогом. Величина отчислений варьируется от 0,2% до 8,5% и зависит от специфики деятельности ИП. В качестве дополнительной информации в 4-ФСС указываются данные:
- о несчастных случаях, произошедших в отчетном периоде на производстве;
- о больничных, оформленных и выплаченных по производственным травмам;
- об обязательных медицинских осмотрах работников ИП.
Срок предоставления зависит от формата отчетности:
- бумажные документы подаются до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- электронные отчеты сдаются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Годовой отчет 4-ФСС предоставляется в ФСС до 20 января (в бумажном виде) или до 25 января (в электронном) года, наступившего за отчетным.
Дополнительные отчеты по упрощенке для отдельных категорий ИП
В ряде случаев действующее законодательство предусматривает для ИП на упрощенке необходимость оформления и подачи дополнительных отчетов. Для каждого из них установлены требования по содержанию и срокам предоставления.
1-ИП
Документ представляет собой одну из форм статистической отчетности. Обязанность отчитываться перед органами статистики по месту регистрации возникает в том случае, если ИП включается в выборку Росстата. Информация об этом размещается на официальном сайте ведомства. Она в обязательном порядке дублируется отправлением соответствующего уведомления непосредственно хозяйствующему субъекту.
Отчет по форме 1-ИП содержит основные сведения о финансово-хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя. Требования к его заполнению регламентируются Приказом №419, подписанным руководителем Росстата 22 июля 2018 года.
Документ оформляется и подается в органы статистики по итогам года. Срок сдачи – 2 марта года, наступившего за отчетным.
Декларации по косвенным налогам
Необходимость оформлять и предоставлять в ИФНС отчет по косвенным налогам возникает, если ИП занимается ввозом в Россию товаров с территории государств, входящих в ЕАЭС. К ним относятся следующие страны: Казахстан, Беларусь, Киргизия и Армения.
Отчет необходимо подавать ежемесячно. Срок сдачи документа – до 20 числа месяца, который наступает за месяцем ввоза импортных товаров.
Декларация по НДС
Обязанность оформления и сдачи декларации по этому налогу возникает в том случае, если ИП ошибочно выделил НДС в счете-фактуре или выступил в статусе налогового агента. В качестве примеров подобных случаев можно привести покупку макулатуры или металлолома у плательщика НДС, а также приобретение или аренда земельного участка непосредственно у государственных, региональных или муниципальных органов управления.
Периодичность предоставления декларации в случае необходимости – ежеквартально. Срок сдачи – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Декларация по водному налогу
Основанием для оформления и подачи декларации по водному налогу выступают требования законодательства в этой сфере. Наиболее часто речь в подобной ситуации идет об использовании водных ресурсов озера или реки для ведения коммерческой деятельности ИП, например, для орошения сельскохозяйственных угодий.
При наличии оснований отчет требуется сдавать каждый квартал. Срок подачи документа – до 20 числа месяца, наступившего за отчетным кварталом.
Нулевая отчетность для ИП на упрощенке
Характерной особенностью правоприменительной практики статус индивидуального предпринимателя выступает частое отсутствие или приостановка финансово-хозяйственной деятельности. В этом случае ИП не освобождается от необходимости отчитываться перед контролирующими органами.
Индивидуальный предприниматель в любом случае обязан оформлять и подавать в ИФНС декларацию по УСН, часто называемую нулевой отчетностью. Кроме того, при наличии в штате работников, даже не получающих зарплату и находящихся в отпуске, появляется необходимость оформления нулевых отчетов в ИФНС, ПФ и ФСС.
Декларация по УСН
Периодичность и сроки предоставления нулевой декларации на упрощенке для ИП, не ведущего деятельность, не отличаются от указанных выше для постоянно работающего индивидуального предпринимателя. Требования к содержанию отчета определяются выбранной схемой налогообложения.
Нулевой отчет на УСН «Доходы»
Главная особенность оформления налоговой декларации в этом случае – отсутствие необходимости указывать в отчете величину торгового сбора и страховых взносов. В обычной ситуации они уменьшают налогооблагаемую базу, но при отсутствии деятельности обороты находятся на нуле и, как следствие, снижать попросту нечего.
Нулевой отчет на УСН «Доходы минус расходы»
В этом случае указывать суммы налогового сбора и страховых взносов необходимо. Дело в том, что при нулевом доходе формируется убыток ИП, который допускается внести в расходы будущих периодов, когда деятельность предпринимателя возобновится. Это позволит уменьшить налогооблагаемую базу в одном из следующих отчетных периодов и, как следствие – снизить величину налога.
ВАЖНО. Убыток от деятельности разрешается учитывать в течении следующих 10 лет деятельности ИП. Причем допускается разделение суммы убытка на несколько частей для оптимизации налоговых выплат.
Отчетность о ЗП, стаже и численности сотрудников
Отсутствие или приостановка деятельности не освобождают индивидуального предпринимателя с наемными работниками от необходимости оформления нескольких обязательных отчетов. Даже в том случае, если все сотрудники отправлены в отпуск за свой счет и зарплата не начисляется, требуется составлять и подавать в контролирующие органы следующие документы строгой отчетности:
- РСВ и сведения о среднесписочной численности работников – в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя. Первый отчет предоставляется каждый квартал, а второй – ежегодно;
- СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 - в ПФ РФ. Первый документ требуется оформлять и подавать ежемесячно, два других – по итогам года;
- нулевая форма 4-ФСС – в ФСС. Составляется и сдается в контролирующий орган ежеквартально.
ВАЖНО. Нулевые отчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ оформлять и сдавать в ИФНС для ИП на УСН не требуется.
Нулевая отчетность, связанная с наличием в штате ИП работников, подается только в том случае, если сотрудники отправлены в отпуск за свой счет с оформлением всех предусмотренных трудовым законодательством документов.
ВАЖНО. Отсутствие деятельности не освобождает от необходимости начислять заработную плату работникам, не отправленным в отпуск. В подобной ситуации для ИП на УСН автоматически возникают еще две дополнительные обязанности – платить социальные взносы и отчитываться в ИФНС, ПФ и ФСС в полном объеме в соответствии с описанными выше требованиями.
Штрафные санкции за нарушения в оформлении и сдаче отчетности ИП на УСН
Непредставление или нарушение сроков сдачи обязательной отчетности влечет за собой наказание. Вид и размер штрафных санкций определяются в зависимости от характера правонарушения. Наиболее распространенные и часто встречающиеся наказания приводятся в таблице.
ВАЖНО. Действующее законодательство предоставляет возможность избежать штрафов за ошибки, допущенные при оформлении отчетов в ИФНС по страховым взносам. На исправление неточностей ИП предоставляется 5 дней для документов в электронном виде и 10 дней для бумажной документации. Если в указанный срок ошибки устранены, наказание не применяется.
Резюме
Анализ данных, указанных в таблице, наглядно демонстрирует важность грамотного и своевременного оформления обязательной отчетности. Можно выделить два достаточно простых способа избежать проблем с контролирующими органами.
Первый предполагает самостоятельное изучение перечня и сроков предоставления обязательных отчетов, например, на официальном сайте ФНС. Такой подход требует наличия определенных знаний и большого количества времени, но позволяет сэкономить средства на приглашении специалистов.
Второй вариант предусматривает обращение в специализированную консалтинговую компанию, предоставляющую юридические и бухгалтерские услуги на условиях аутсорсинга. В этом случае предприниматель получает множество преимуществ, главное из которых – гарантия правильности ведения бухучета, своевременности оформления и подачи обязательной отчетности. Важно отметить, что потраченные на профессионалов денежные средства с лихвой компенсируются отсутствие расходов на формирование собственной бухгалтерии и юридического отдела, а также сведением к нулю возможных проблем с фискальными органами.
_______________________________
Статья из нашего блога: https://uchet.ru/stati/otchet-ip-usn/