УСН: ПЕРЕЧЕНЬ РАСХОДОВ НЕ РЕЗИНОВЫЙ, А ДОХОДОВ - НАОБОРОТ.
Работая на УСН «доходы минус расходы» не забудьте, что перечень доходов указан в ст. 346.15 НК РФ, а строго ограниченный перечень расходов - в ст. 346.16. Периодически Минфин даёт разъяснения, что куда включать или не включать .
В доходы следует включать:
-Возмещение арендатором коммунальных платежей (письмо от 25.12.17 № 03-11-11/86266). Избежать этого можно с помощью агентского договора. -Излишки, выявленные в ходе инвентаризации являются доходом. -Продавая их - заплатите налог ещё раз (письмо от 24.08.17 № 03-11-06/2/54380).
-Взысканные судебные расходы (письмо от 27.04.17 № 03-11-06/2/25370)
-Средства от переуступки права требования по договору цессии (письмо от 30.10.17 г. № 03-11-11/71183). -Все суммы, полученные лизингодателем (письмо от 04.08.17 г. №03–11-11/49896). -Стоимость имущества, полученного от заемщика в качестве отступного ( письмо от28.06.16 г. №03-11-11/37751
В расходы не включаются:
-Затраты на спецоценку условий труда (письмо от 30.06.14 № 03-11-09/31528). -Суммы, потраченные на уплату госпошлины и на проведение медицинского освидетельствования шоферов при замене водительских прав (письмо
от 12.11.18 № 03-11-11/81183).
-Затраты на приобретение доли в УК другой организации (письмо от 18.04.18 № 03-11-06/2/25967).
-Услуги сторонних организаций по обслуживанию опасных объектов (письмо от 06.11.18 № 03-11-11/79593). -Скидки, предоставленные клиентам (письмо от 01.06.18 № 03-11-06/2/37590). -Расходы на благоустройство территории, в том числе на вывоз снега (письмо от 22.10.10 № 03-11-06/2/163). -Компенсация за разъездной характер работы ( письмо от 16.12.11 № 03-11-06/2/174).
-Стоимость питьевой воды для работников (письмо от 09.12.13 № 03-11-06/2/53634).
-Плата за технологическое подключение к электросети (письмо от 17.02.14 № 03-11-06/2/6268). -Расходы на переоборудование квартиры под офис ( письмо от 07.08.13 № 03-11-06/2/31778).
-Неустойка за нарушение договорных обязательств (письмо от 09.12.13 № 03-11-06/2/53634). Перечни эти не полные.
Напомним два момента:
- О налоге на имущество. УСНщики его не платят. За исключением объектов, для которых налог установлен исходя из кадастровой стоимости. Перечень таких объектов утверждается в каждом субъекте.
- Об однопроцентном взносе. Взнос платится с дохода свыше 300 тыс. руб. Сложилась устойчивая судебная практика, что под доходом ИП без персонала для этих целей следует брать разницу между выручкой и расходами, принимаемыми к учету.