L'exportation de produits (biens, travaux, services) est généralement une activité courante d'une entreprise. Par conséquent, selon le chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie, une société doit organiser la comptabilité fiscale pour le calcul de l'impôt sur le revenu. Dans ce contexte, les exportateurs devraient diviser la comptabilisation des recettes et des dépenses en deux groupes :
Recettes et dépenses provenant de la fabrication et de la vente de produits d'exportation (services de construction, services).
Revenus et dépenses invendus.
Les revenus provenant de la vente de produits comprennent les revenus provenant de la vente de biens, de travaux, de services et de droits de propriété. Le montant du produit de cession est déterminé conformément au § 249 du Code fiscal allemand (Abgabenordnung), en tenant compte des dispositions des §§ 271, 273 du Code fiscal allemand (Abgabenordnung) au moment où les produits et les charges sont comptabilisés, selon la méthode choisie des produits et charges imposables.
Si le prix des marchandises vendues est en monnaie étrangère, le montant du produit est converti en roubles au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie au jour de la vente déterminé conformément à l'article 39 du Code fiscal.
L'importation (mise en libre pratique des marchandises) est le régime douanier en vertu duquel les marchandises importées sur le territoire douanier de la Fédération de Russie restent en permanence sur ce territoire sans être obligées d'exporter. L'objet de l'importation peut être : marchandises à vendre, matières premières, matériaux, équipements, etc.
Selon la législation en vigueur, les marchandises étrangères peuvent être livrées sur le marché russe dans le cadre d'un contrat direct de commerce extérieur conclu par un acheteur russe avec un fournisseur étranger ;
dans le cadre d'un contrat de mission conclu par une organisation russe avec un intermédiaire russe ;
dans le cadre d'un accord de consignation conclu par un intermédiaire russe avec un fournisseur étranger, etc.
Les principales différences entre ces méthodes résultent de la procédure de transfert de propriété des marchandises importées à l'importateur, du financement des dépenses pour leur achat, du règlement avec des fournisseurs étrangers et d'autres facteurs.
La base pour l'enregistrement des matériaux et des marchandises importés sont des documents primaires correctement signés - factures acceptées de fournisseurs étrangers avec spécifications, connaissements ferroviaires, connaissements, lettres de transport, lettres de transport, lettres de transport aérien ;
Accusés de réception des marchandises dans les ports et entrepôts ;
Opérations commerciales sur les pénuries, les excédents, les dommages aux marchandises ;
Activités des transitaires étrangers confirmant le mouvement des marchandises à l'étranger, etc.
Les principes suivants doivent être respectés lors de la déclaration en détail des opérations d'importation : Les marchandises importées doivent être déclarées en détail au moment où leur titre de propriété est transféré à l'importateur et les coûts du commerce extérieur des marchandises importées doivent être dûment reconnus.
Les coûts du commerce extérieur des marchandises importées comprennent la valeur contractuelle (achat), les droits de douane, les frais de transport et autres coûts d'achat et de livraison. Et la valeur réelle des marchandises importées est formée dans les comptes, mais pas par calcul.
La valeur contractuelle des marchandises est reflétée dans la facture que le fournisseur étranger soumet à l'acheteur russe pour paiement avec les marchandises et les documents d'expédition.
Les mouvements de marchandises importées peuvent être enregistrés sur le compte 15 "Préparation et acquisition d'immobilisations corporelles", avec un sous-compte spécial "Création de la valeur réelle des marchandises importées" affecté. Il est possible de prendre en compte le mouvement des marchandises importées dans le compte 41-3 "Marchandises importées", où des sous-comptes de deuxième ordre sont ouverts en fonction de la localisation des marchandises.
Les frais généraux d'importation sont également encourus en roubles et en devises étrangères. Les frais généraux non compris dans la valeur de commande des marchandises selon les conditions de livraison de base sont payés séparément par l'importateur.
En cas de paiement anticipé de marchandises, des informations sur les créances sont créées sur le compte 60-3 "Paiements anticipés effectués", sur lequel il est également possible d'ouvrir d'autres sous-comptes de la deuxième commande.
Après réception des marchandises en douane, il est nécessaire de déterminer la valeur en douane des marchandises. La valeur en douane sert de base à la détermination des droits d'importation, de la TVA et des droits d'accises.
La valeur en douane des marchandises comprend la valeur de commande des marchandises et les frais généraux en devises étrangères. Les droits de douane doivent être calculés à partir de cette valeur en douane, c'est-à-dire les droits de douane, taxes, droits et autres paiements perçus conformément à la procédure établie par les autorités douanières de la Fédération de Russie.
La base imposable pour le calcul de la TVA comprend la valeur en douane des marchandises, les droits d'importation et le montant des droits d'accise. Les droits d'accises et la TVA à payer sont calculés en roubles et inscrits dans la déclaration en douane du fret. Lors de l'établissement de la déclaration, une copie de l'ordre de paiement doit y être jointe, ainsi que la note de la banque sur le paiement de la TVA et des accises.