Steuern sind ein komplexes Konzept, das mindestens drei Einheiten umfasst: wirtschaftliche, rechtliche und soziale.
Die Prinzipien der Besteuerung sind die Grundgedanken und Bestimmungen, die die Hauptrichtungen der staatlichen Politik im Bereich der finanziellen (Steuer-)Tätigkeit definieren und durch die Rechtsnormen festgelegt sind.
Aufgrund der Erfahrung mit der Besteuerung in den meisten Ländern der Welt wurden die folgenden Grundsätze der Besteuerung aufgestellt:
Das Prinzip der Gerechtigkeit ist eine Form des Staatsverhaltens, das durch die Gleichbehandlung von Steuerpflichten und -rechten aller Bürger und Organisationen bestimmt wird, aber auch Steuerpflichten werden ihren Bürgern und anderen Menschen gleichermaßen auferlegt.
Im System der Besteuerungsgrundsätze kann dieses Prinzip als das grundlegende bezeichnet werden, es beinhaltet die folgenden Elemente:
Jeder Bürger ist verpflichtet, für die Arbeit seines Staates zu bezahlen, da er und sein Eigentum unter seinem Schutz stehen.
- Als bedingungslose Anforderung des Staates an jede Person, die über ein bestimmtes Einkommen und Vermögen verfügt, verletzt ein Bürger, wenn er sich der Steuerpflicht entzieht, nicht nur die wirtschaftlichen Rechte des Staates, sondern auch die Interessen anderer Bürger, da eine solche Steuerhinterziehung zur Notwendigkeit führt, die Steuersätze zu erhöhen und den gutgläubigen Steuerzahlern zusätzliche Verpflichtungen aufzuerlegen.
- In der heutigen Welt hat sich dieses Prinzip unter dem Einfluss wirtschaftlicher, politischer und sozialer Bedingungen geändert. Nun ist sie in zwei Aspekte unterteilt: "vertikale Gerechtigkeit" und "horizontale Gerechtigkeit":
- Horizontal bedeutet dies, dass auf der Grundlage des umfassenderen Gleichheitsgrundsatzes eine einzige Bewertung vorgenommen werden sollte, so dass gleichgestellte Personen, die das gleiche steuerpflichtige Einkommen erhalten, Steuern zu gleichen Sätzen zahlen müssen.
- Vertikal bedeutet dies, dass Menschen, die über unterschiedliche materielle Fähigkeiten verfügen, unterschiedliche Anteile ihres Einkommens als Steuern zahlen sollten. Folglich sollten höhere Einkommen mit höheren Steuersätzen belegt werden. Diese zielt auf die Umverteilung der Einnahmen ab.
Das Prinzip der Rechtmäßigkeit der Besteuerung ist die genaue Erfüllung der regulatorischen Anforderungen der aktuellen Steuergesetzgebung durch alle Rechtssubjekte. Es ist eines der ältesten Prinzipien der Besteuerung. Logisch und rechtlich folgt sie dem Prinzip der Gerechtigkeit.
Das Prinzip der Universalität bedeutet, dass alle Klassen und Klassen, alle Bürger verpflichtet sind, gesetzlich festgelegte Steuern zu zahlen. Die Befreiung der Armen von bestimmten Arten von Steuern ist kein Verstoß gegen diesen Grundsatz, da ein solcher Ansatz dazu beitragen wird, das Leben der Bürger zu verbessern und ihr Einkommen dem Durchschnitt anzunähern.
Der Prinzip der steuerlichen Solvabilität berücksichtigt die tatsächliche Fähigkeit, die Steuer auf der Grundlage der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen zu zahlen. J.St. Mill hat diesen Grundsatz so präzise und klar wie möglich definiert: Ein größerer Teil der Steuer sollte auf große Einkommen erhoben werden, und ein kleinerer Teil der Steuer sollte erhoben werden. Der Grundsatz der steuerlichen Solvabilität verpflichtet den Staat im Steuerbereich, die wirtschaftlichen Möglichkeiten der verschiedenen Steuerzahler zu vergleichen und den Anteil der freien Mittel zu berücksichtigen, der ihnen durch Steuern entzogen wird.
Der Grundsatz der gleichen Steuerbelastung wird in der wissenschaftlichen Literatur oft als Gleichheitsprinzip bezeichnet. Darin heißt es, dass jedes Mitglied der Gesellschaft verpflichtet ist, sich an der Finanzierung der öffentlichen Kosten des Staates und der Gesellschaft gleichberechtigt mit anderen zu beteiligen, d.h. die Bürger sind verpflichtet, gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zu zahlen. Ausnahmen von diesem Grundsatz dienen dem Schutz der öffentlichen und wirtschaftlichen Interessen der Gesellschaft und des Staates.
Das Prinzip der Mobilität ist die Fähigkeit des Steuersystems, bei zusätzlichen Ausgaben des Staates rasch zu expandieren oder umgekehrt zu reduzieren, wenn der Staat die Kapazität und Ziele seiner Sozial- und Wirtschaftspolitik hat.
Das Einmalprinzip besagt, dass ein und derselbe Gegenstand während des festgelegten Besteuerungszeitraums nur einmal besteuert werden sollte.
Das Prinzip der Wertausprägung bezeichnet den monetären Charakter der Besteuerung. Steuern sollten nur in Geldform gezahlt werden.
Das Prinzip der Stabilität, d.h. die Stabilität des derzeitigen Steuersystems im Zeitablauf, kombiniert mit periodischer Variabilität und Reformen.