Сегодня поговорим с вами об условиях и ограничениях, которые нужно соблюдать, чтобы не утратить право на применение специального режима налогообложения.
ЕНВД
В соответствии с главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, применять ЕНВД могут не все организации и ИП. Существуют ограничения, касающиеся характера деятельности, а также стоимостных
и количественных показателей.
Ограничения касаются:
1. Размеров полученных доходов, лимит которых составляет сорок пять миллионов рублей по результатам девяти месяцев до момента перехода на данный режим;
2. Средней численности работников предприятия, которая не должна превышать 100 человек за отчетный период;
3. Остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, сумма которых должна быть не более ста миллионов рублей.
При нарушении хотя бы одного из этих ограничений плательщики ЕНВД перестают таковыми являться и должны перейти на общий режим налогообложения.
Пункт 3 статьи 346.28 Налогового Кодекса Российской Федерации определяет, что снятие с учета налогоплательщика осуществляется
по заявлению налогоплательщика, представленного в налоговый орган
в течение 5 рабочих дней с последнего дня месяца,
в котором допущены нарушения.
На основании статьи 346.26 Налогового Кодекса России организации
и ИП, утратившие право на применение ЕНВД, могут снова
им воспользоваться в начале следующего отчетного периода,
но при условии, что устранят имеющиеся нарушения.
Напомним, что отчетным периодом для данного режима налогообложения является квартал.
Важно отметить! Что налогоплательщик, который совмещал ЕНВД и УСН, и утратил право на применение ЕНВД по причинам превышения лимита сотрудников или лимита по доли участия в других организациях,
по тем же самым причинам не сможет применять и упрощенную систему налогообложения, поскольку для целей УСН предусмотрены аналогичные ограничения.
Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения является специальным налоговым режимом, применение которого жестко регламентировано Налоговым кодексом. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:
1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика
по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения,
превысили 60 миллионов рублей.
Кроме того, если ИП кроме патентной системы налогообложения применяет и упрощенную систему налогообложения,
то доходы надо суммировать по обеим системам налогообложения.
Как известно, предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, обязаны вести книгу доходов. Книга существует
для отслеживания размера доходов, чтобы они не превысили установленный лимит.
2. Если средняя численность работников по всем видам предпринимательской деятельности не превышает 15 человек.
3. Самым распространенным, случаем потери права на патентную систему налогообложения, является несвоевременная уплата налога.
Не смотря, на то, что еще в 2015 году были смягчены условия оплаты,
все равно предприниматели пропускают сроки.
Если предприниматель нарушает условия применения патентную систему налогообложения по доходам или средней численности работников,
он обязан подать заявление в налоговый орган об утрате права применения патента в течение 10 календарных дней с даты утраты права на патент. Если же право на патент утеряно из-за несвоевременной уплаты налога, то заявление подавать не нужно.
Существуют разногласия по поводу системы налогообложения,
по которой надо облагать деятельность после потери право на применение патентной системы налогообложения. Согласно требованиям пункта 6 статьи 346.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения. Однако если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, то возникает нестыковка между главами Налогового Кодекса. Судебная практика по этому вопросу
пока колеблется.
Упрощенная система налогообложения
У упрощенной системы налогообложения помимо преимуществ имеется один существенный недостаток – это ограничительный характер применения. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны учитывать следующие ограничения:
1. Предельный размер доходов по итогам каждого отчетного периода
не должен превышать 150 миллионов рублей
2. Средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек
3. Остаточная стоимость основных средств не должна превышать
100 миллионов рублей.
4. Доля участия других организаций в уставном капитале не должна составлять более 25%
5. Организации не должны иметь филиалов
Потеря права на применение упрощенной системы налогообложения влечет за собой необходимость применения общего режима начиная
с того, квартала, в котором произошло нарушение.
Смена статуса налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, в связи с утратой права на применение данного спец.режима, производится на основании представленного налогоплательщиком сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения.
Минфин подготовил законопроект, которым предполагается смягчить последствия утраты права на упрощенную систему налогообложения
для субъектов малого предпринимательства. Разработаны правила переходного периода. Переходным периодом смогут воспользоваться налогоплательщики на УСН, у которых по итогам отчетного периода доходы превысили 150 млн.рублей, но не более чем на 50 млн. рублей
и средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек. Такие налогоплательщики останутся на упрощенной системе налогообложения, но ставка для них будет увеличена.
Вместо прежних 6% с дохода надо будет платить 8.
Подписывайтесь на наш канал и будьте ведите бухгалтерию грамотно!
наш youtube-канал
Перейти на сайт компании