Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения или ЕСХН, – плательщики НДС.
Независимо от системы налогообложения организации и предприниматели могут выступать налоговыми агентами по НДС. Например, если покупают товары, работы или услуги у иностранной организации, которая не состоит на налоговом учете в России.
Организации и предприниматели выступают налоговыми агентами:
- реализации в России их товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании агентских договоров, договоров поручения или комиссии (п. 5 ст. 161 НК).
НДС начисляйте со следующих операций:
- реализация на территории России товаров (работ, услуг) и имущественных прав (при этом безвозмездная передача товаров, работ и услуг также считается реализацией);
- передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- импорт товаров.
Об этом говорится в пункте 1 статьи 146 НК РФ
Условия для освобождения
Организации и предприниматели имеют право получить освобождение от уплаты НДС. По общему правилу воспользоваться освобождением можно, если выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 руб. (п. 1 ст. 145 НК).
Если организация реализует подакцизные и неподакцизные товары, она тоже вправе получить освобождение от уплаты НДС. Однако это освобождение будет распространяться только на операции по реализации неподакцизных товаров. Поэтому при оценке объема выручки за три последовательных календарных месяца выручку от реализации подакцизных и неподакцизных товаров нужно учитывать раздельно. Выручка от реализации неподакцизных товаров не должна превышать лимит в 2 000 000 руб. Если же организация получила льготу, реализовывая только неподакцизные товары, а затем начала продавать и подакцизные, то право на льготу она не теряет. Главное условие – обеспечить ведение раздельного учета тех и других товаров.
Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 145 НК, определения Конституционного суда от 10.11.2002 № 313-О и письма МНС от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15.
Организация не может воспользоваться освобождением от уплаты НДС, если:
- выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных месяца превысит 2 000 000 руб.;
- организация реализует подакцизные товары и не организовала раздельный учет выручки от реализации подакцизных и неподакцизных товаров.
Освобождение от уплаты НДС не распространяется на ввоз товаров на территорию России. То есть даже имея освобождение от уплаты НДС, при импорте товаров налог придется платить (п. 3 ст. 145 НК).
Кроме того, организации, использующие право на освобождение от уплаты НДС, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов по удержанию и уплате налога в бюджет (п. 2 ст. 161 НК).
Ситуация: может ли вновь созданная организация получить освобождение от уплаты НДС, если с момента ее регистрации не прошло три месяца
Нет, не может.
Освобождение от уплаты НДС предусмотрено только для организаций, созданных как минимум три месяца назад (п. 1 ст. 145 НК).
Чтобы получить освобождение от уплаты НДС, организация должна подать в инспекцию комплект документов, подтверждающих размер ее выручки за предшествующие три месяца (п. 3, 6ст. 145 НК). Это обязательное условие. У вновь созданной организации таких документов нет, поэтому использовать право на освобождение от НДС она не может. Даже если в течение этих трех месяцев ее выручка не превышала ограничение. Арбитражная практика подтверждает такой вывод (см., например, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 09.10.2017 № А36-11223/2016). Таким образом, новая компания может получить освобождение от НДС не раньше чем через три календарных месяца после ее госрегистрации и при условии, что документы, сданные в налоговую инспекцию, подтверждают соблюдение лимита выручки.
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы Жизненные ситуации - готовое решение для предпринимателей
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Организация не восстановила НДС — правопреемник должен это сделать, даже если он на УСН
Откажут ли в вычете НДС из-за неточностей в почтовом индексе в счете-фактуре?