Организация направила своего сотрудника на службу в филиал за границей. При этом зарплату он получает в России. Встает вопрос о том, как же в таком случае платить НДФЛ? Министерство финансов дало подробный ответ на этот вопрос в письме от 26.08.2019 № 03-04-05/65456.
Чиновники сообщают, что в случае, если сотрудник работает за границей, то его зарплата относится к источнику дохода, находящемуся за пределами России (подп.6 п.3 ст.208 НК РФ). В трудовом договоре сотрудника обязательно должно быть прописано, что его рабочее место находится за пределами России (ст. 57 ТК РФ). Если работник является налоговым резидентом, то он подает декларацию и сам платит за себя НДФЛ (подп. 3 п. 1 ст.228 НК РФ). Компания не должна этого делать.
В случае, если работодатель все же удержал НДФЛ из зарплаты работника, то он должен вернуть ему вычтенный налог.
Напоминаем, что налоговый резидент, это человек, находящийся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение года. При этом не имеет значения в какой стране находится работодатель сотрудника, сотрудник все равно должен будет заплатить налог (ст.207 НК РФ).
А если сотрудник потерял статус резидента, то поступить нужно так:
- налог с доходов, полученных в России с самого начала года и которые облагались по ставке НДФЛ для резидентов, пересчитывается по ставке в 30%. При этом необходимо не уменьшать налоговую базу на сумму стандартных вычетов;
- налоги, полученные от источников за границей в налоговую базу по НДФЛ лучше не включать (можете установить возможную переплату по налогу).
Примечание: сотрудники нерезиденты, не платят НДФЛ с налогов полученных от иностранных компаний. Платят налог только с дохода, полученного от российских организаций (ст. 209 НК РФ).