При камеральных проверках инспекторы сравнивают декларации по НДС и банковские выписки. Требовать все подряд документы ФНС не имеет права. Есть статься 88 НК РФ, указывающая, что затребовать не могут, это: договоры с поставщиками и покупателями, платёжные поручения, регистры бухучёта, расшифровки отдельных строк декларации, неофициальные отчёты, аналитические справки и другие материалы, которые не являются первичными документами.
Если Вы уже представляли именно эти документы в другую инспекцию, вы имеете право не предоставлять их второй раз. ФНС, кстати, имеют право запрашивать только копии документов.
Каким путём к Вам доставлено требование не имеет значения. Компания обязана отвечать
даже на простое письмо. Если Вы отвечаете по всем каналам, ФНС понимает, что Вы реальная компания.
Представить в налоговые документы необходимо в течение 10-ти рабочих дней (ст. 93 НК). Если это сделать не удаётся, у компании есть лишь один день, чтобы уведомить их об этом. Уведомление может снизить штраф. Если Вы вообще не представили документы ФНС, Вас ждёт штраф 200 руб. за каждый документ (ст. 126 НК). Изучайте требование внимательно, количество документов, как и формулировки, там могут быть разными. Может быть указано «счета-фактуры за 2017 год». Тут без конкретики. Значит, Вы можете предоставить 1 документ из этого года и штрафа быть не должно. А если написано «счёт фактура №123 от 10.01.2018», штраф оставит именно 200 руб. за этот документ.
В ходе камеральной проверки ФНС может нанести визит компании с целью осмотра помещений. Ст. 92 НК указывает, что должностное лицо может осмотреть помещение, в отношении которого производится камеральная проверка.
Инспекторы могут посмотреть, есть ли у Вас товар на складе, но пересчитать его или провести инвентаризацию при камеральной проверке не имеют право – приказ Минфина и МНС от 10.03.1999 №20н, №ГБ-3-04/39.
Могут ли работники ФНС производить выемку документов в ходе камеральной проверки – вопрос спорный. Отметим, что суды часто встают на сторону инспекторов. При этом ФНС могут изъять не только документы, но и компьютеры. Осмотр компьютера не отвечает целям проверки, поскольку информация
содержится в электронном виде, а это означает, что инспектор вполне может использовать установленное ПО.
При проверке выемка материала допустима только на территории проверяемой организации и в рабочее время. Поэтому, если у компании заключён договор с аутсорсинговой бухгалтерской компанией, где хранятся документы, изъять их налоговая не может (решение суда от 30.08.2017 № А 40-254345/2016). Также не производят изъятие документов в ночное время, но могут составить протокол.
Также инспектора не могут попасть на территорию предприятия без понятых. И на этом нужно настаивать! Без понятых результаты проверки могут быть оспорены и признаны ненадлежащими, а доказательства – полученными недопустимым путём в следствие нарушения прав налогоплательщика. Не нужно мешать инспекторам, если они ведут видео или фотосъемку. Представители ФНС имеют право снимать копии с документов. При этом плёнки, негативы и полученные файлы должны быть в итоге приложены к протоколу. Если у Вас есть что прятать, то лучше хранить это в сейфе.
Если нет нарушений, по результатам проверки составляют итоговый документ. Если нарушения есть, оформляется акт не позднее 10-ти рабочих дней по окончании проверки. Его подписывают и вручают компании в течение ещё 5-ти рабочих дней. После получения акта у организации есть 1 календарный месяц для подачи пояснений или возражений. Данные материалы и возражения по акту ФНС должны рассмотреть и вынести по ним дополнительное решение. А также решить, нужно ли проведение дополнительных мероприятий, будет оформлен документ – дополнение к акту налоговой проверки. Его также должны подписать и вручить в течение 5-ти рабочих дней. Но в силу это решение вступит лишь через месяц. За это время организация может подать апелляционную жалобу или иск в суд. Потом есть ещё 20 рабочих дней для уплаты недоимок по налогам и штрафам. Если этого не сделать, тогда уже будет выставлено требование об уплате налогов. А ещё через 2 месяца после выставления требования, придёт решение о взыскании налога.
Если в процессе проверки Вам доначислили налог, то будут штрафы и пени. Если декларация сдана в срок. Будут пени, а когда срок сдачи декларации пропущен, либо в ней занижена налоговая база, по ст. 119 и 122 НК, Вам начислят штрафы за каждый месяц просрочки.
Штраф может быть уменьшен, при наличии смягчающих обстоятельств:
- тяжёлое состояние здоровье физ.лица;
- тяжёлое материальное положение организации;
- незначительная просрочка;
- лицо самостоятельно признало вину и устранило ошибки;
- благотворительная деятельность;
- социальная направленность деятельности налогоплательщика;
- сезонный характер работ;
- несоразмерность штрафа допущенному нарушению.
Если есть хотя бы 1 из них, штраф должен быть снижен минимум в 2 раза (ст. 114 НК). До нуля снизить не получится. Требование об уплате придёт через 20 дней после вступления решения в силу, оплатить нужно в течение 8-ми рабочих дней, иначе ещё через 2 месяца придёт уже решение о взыскании.
На уплату доначисленных налогов можно получить отсрочку (ст. 64 НК). Для этого должны быть основания. Пишите заявление о рассрочке, если сумма доначисленных налогов не менее 30% и не более 70% от общей выручки за прошлый год или, когда поступления на счёт в банке за последние 3 месяца меньше, чем краткосрочные обязательства по балансу за прошлый год с учётом доначислений. Можно писать заявление, если Вы не обжалуете решение о проверке и не находитесь в стадии реорганизации или ликвидации.
По результатам проверки установлена и ответственность для должностных лиц. Директору или бухгалтеру грозит административный штраф за не сдачу декларации или за непредставление доступа для осмотра помещений инспекторами. Но, в случае неуплаты налогов в бюджет более 5 млн. руб. за 3 года, данные об этом будут отправлены в полицию.