Как защитить бизнес при выездной налоговой проверке
Одна из самых действенных форм налогового контроля – это налоговые проверки. В рамках проверки у инспектора есть широкие возможности, четко обозначенные цели и давно отработанный механизм реализации полномочий.
Какова процедура выездной налоговой проверки
Что делать, чтобы избежать проверки и что делать, если она все-таки случилась? Выездная проверка всегда проводится в отношении отдельно взятой компании на ее территории. Случается, что налоговые инспекторы просто запрашивают документы и анализируют их в налоговой инспекции. Выездная проверка может проводиться за период не больше 3 предыдущих лет плюс текущий год. То есть в 2019 году вас могут проверить за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы. Выездная проверка проводится по одному или нескольким конкретным налогам. При этом один и тот же налог не может быть проверен дважды за один и тот же период. Как инициируется выездная налоговая проверка? Для этого выносится отдельное решение руководителя налоговой инспекции, в котором должны быть указаны проверяемые налоги, периоды, а также назначены ответственные лица, которые будут проводить проверку. Выездная налоговая проверка проводится не у всех предпринимателей и компаний. Кандидаты на проведение проверки отбираются на основании анализа всех имеющихся данных.
Можно ли заранее узнать о грядущей налоговой проверке?
Нет, план налоговых проверок, в отличие от прокурорских, не публикуется. Однако Федеральная налоговая служба России разработала концепцию проведения таких проверок, в которой определила 12 критериев отбора кандидатов для проверки. Критерии – это своеобразные сигналы, наличие которых означает, что компания попала в зону внимания налогового органа и, вероятнее всего, будет включена в план выездных проверок. Концепция открытая, она опубликована на сайте ФНС России. Каждый налогоплательщик может самостоятельно проверить себя по этим критериям и сделать вывод о том, есть ли риск проведения проверки. Это такие критерии, как уровень налоговой нагрузки, выплата зарплаты ниже среднего уровня, большое количество посредников в бизнесе, миграция между налоговыми органами, сильное отклонение от уровня рентабельности, ведение бизнеса с использованием налоговых схем и другие признаки. Используя такие критерии, можно оценить вероятность проведения выездной налоговой проверки. Кроме того, контролируя параметры бизнеса, ее можно вообще избежать. Срок проведения выездной налоговой проверки не более 2 месяцев. Он может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – и до шести. В последний день проверки составляется справка о ее проведении. Дата составления является своеобразной отсечкой, по которой можно установить срок проверки. Однако в настоящее время налоговые органы редко выходят за рамки сроков.
Какими полномочиями обладает налоговый инспектор при проведении проверочных мероприятий?
Он может запросить пояснения в устном и письменном виде, допросить свидетеля, получить доступ на территорию или в помещения для того, чтобы убедиться в наличии деятельности, провести осмотр помещения, истребовать и изъять интересующие документы, имеющие отношение к проверяемой компании или сделке, назначить и провести экспертизу. При получении доступа на территорию, проведении осмотра и выемке документов должно быть предъявлено специальное постановление проводящего проверку лица, а также его удостоверение. Следует помнить о том, что в состав проверяющей группы часто включают сотрудников органов внутренних дел. Их работа направлена на то, чтобы обнаружить признаки преступления и возбудить уголовное дело об уклонении от уплаты налогов. После завершения контрольных мероприятий в течение двух месяцев составляется акт налоговой проверки. В течение пяти дней он должен быть вручен налогоплательщику под расписку или передан иным способом. Проверяемый при несогласии с актом в течение месяца вправе представить письменные возражения, приложив подтверждающие их обоснованность документы. Однако акт проверки еще не означает привлечения к налоговой ответственности. Это только документ, констатирующий найденные проверяющими нарушения. Акт проверки вместе со всеми собранными материалами и возражениями должен быть рассмотрен руководителем налогового органа, проводившего проверку. По результатам их рассмотрения в течение 10 дней принимается решение о привлечении к ответственности, об отказе или о проведении дополнительной проверки. При этом проверяемое лицо вправе не только участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки, но и знакомиться полностью с материалами, снимать с них копии и представлять свои дополнительные возражения. Срок вступления в силу решения по проверке – один месяц со дня вручения. Решение по результатам выездной налоговой проверки может быть обжаловано в течение одного месяца. В этом случае подается апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган, которая рассматривается также один месяц. Решение налоговой может быть обжаловано в суде только после обжалования в вышестоящем органе. Срок обжалования в арбитражном суде составляет три месяца со дня вынесения апелляционного решения по жалобе. В арбитражном суде в течение трех месяцев должно быть принято решение по делу. Однако на практике такие дела затягиваются на полгода и более.
Как же противостоять проверяющим при выездной налоговой проверке?
До проверки следует принимать превентивные меры. Например, регулярно проводить налоговый аудит, пользоваться профессиональной бухгалтерией и юридической поддержкой. Это поможет заранее узнать о рисках в ежедневной деятельности и избежать их. Кроме того, следует регулярно оценивать свое соответствие критериям проведения проверки, хорошо проверять контрагентов, отказаться от использования налоговых схем. И конечно, все действия оценивать на присутствие налоговых рисков. В этом помогут налоговые консультанты. Во время проверки следует принимать активное участие. Если вы попали под выездную налоговую проверку, значит, налоговые инспекторы уже знают о допущенных нарушениях. Однако некоторые нарушения можно устранить или спрятать. Не стоит пассивно ожидать завершения контроля. В противном случае инспекторы смогут найти все, что они хотят. В процессе проверки стоит привлечь юристов и налоговых консультантов, поскольку в ходе проверки могут быть проведены допросы не только руководителей компании, но и рядовых сотрудников, изъяты документы, серверы и базы данных. Не следует пренебрегать правами, которые предоставлены вам налоговым кодексом. Ознакомьтесь с материалами дела, подготовьте мотивированные возражения, примите участие в рассмотрении материалов проверки руководителем инспекции. Несмотря на общее мнение, в практике бывают ситуации, когда даже руководитель инспекции прекращал дело, поскольку инспекторы ошибались в юридической квалификации определенных сделок. Если же инспекция все-таки привлекла вас к ответственности, используйте возможности по обжалованию результатов проверки. Нередко суды встают на сторону налогоплательщика и снижают суммы налоговых недоимок и штрафных санкций. Надо помнить, что налоговое администрирование уже давно вышло в цифровое пространство. Поэтому сегодня любое отступление от закона и попытка сэкономить на налогах через применение налоговых схем чреваты серьезными последствиями.Источник: <a href="https://wayxar.ru/law/kak_zashchitit_biznes_pri_vyezdnoy_nalogovoy_proverke?fbclid=IwAR2SaE3v_XgHqpTLfydQ4V8XV_I1sNEVN_zBR1aXqEp6ehI5yRKFqadUEZA">https://wayxar.ru/law/kak_zashchitit_biznes_pri_vyezdnoy_nalogovoy_proverke?fbclid=IwAR2SaE3v_XgHqpTLfydQ4V8XV_I1sNEVN_zBR1aXqEp6ehI5yRKFqadUEZA</a>