Чтобы компания или предприниматель могли применять УСН в 2019 году лимит доходов не должен превышать 150 000 000 руб. за календарный год (ст. 346.15 НК РФ). Сказанное относится к общей сумме доходов, отражаемых в КУДиР, которая включает в себя доходы от реализации и внереализационные доходы.
Существует несколько, законных способов соблюдения лимита по доходам, следует к каждому способу подходить разумно, с обоснованием реальной деловой цели и документальным подтверждением всех действий.
Способ №1 –Посредническая схема
Хоть налоговые инспекторы критично относятся к агентским договорам, но при правильном подходе данный метод имеет место быть, в случае если необходимо, к примеру, продать дорогую недвижимость или товар, что приведет к тому, что суммарно доходы превысят 150 000 000 руб.
Суть сделки в том, чтобы упрощенец выступал не в роли продавца, а в роли агента (посредника). При этом вместо него товар реализует дружественная компания или ИП. Как результат, компания на УСН платит единый налог только с посреднического вознаграждения, поэтому лимит по выручке и не будет превышен.
Положительная судебная практика ВАС по аналогичным обстоятельствам (определение ВС РФ № 302-КГ16-3925 от 05.05.2016 г.).
Способ №2 – Отсрочка оплаты
Доходы на УСН признаются кассовым методом, т.е. по мере оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если в четвертом квартале подошли по размеру выручки в предельно допустимой сумме, перенесите оплату на следующий год.
Чтобы подстраховать неуплату контрагентом денег совсем после поставки, предусмотрите значительные санкции за нарушение сроков оплаты в следующем году.
Способ №3 – Дробление бизнеса
Несмотря на то, что, учитывая сложившуюся арбитражную практику, этот способ становится все более опасным, эта схема по-прежнему рабочая. Для того, чтобы не превысить лимит по выручке распределите ее между несколькими своими ООО и ИП.
Например, одно ООО занимается только перевозками, второе только поставкой товара и т.д. В таком случае важно учесть много деталей, это и отсутствие дублирования видов деятельности у дружественных компаний, и обоснование деловых целей, и отсутствие несения расходов участниками схемы друг за друга, дублирование поставщиков и заказчиков, «хождение» работников между компаниями, общие сайты, телефоны, представители и многое другое.
Список признаков, когда налоговики сочтут дробление бизнеса необоснованным указано в письме ФНС РФ № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017г. Однако, следует учитывать, что данный перечень не закрытый.
Приводим две основные рекомендации в целях исключения незаконного дробления бизнеса:
- Исключить формальный подход;
- Автономность и самостоятельность каждой предпринимательской единицы.
Спасибо за прочтение! Пишите в комментариях все вопросы которые вас интересуют)
Мы решаем проблемы предпринимателей в сопровождении налоговых проверок и оспаривании актов налоговой
Подписывайтесь на наш канал и будьте юридически грамотными!
наш youtube-канал
Перейти на сайт компании
