4 основных проблемы и ошибки с УСН 15% (упрощенка доходы минус расходы).
ПРОБЛЕМА 1:
Механизм расчета совершенное не ясен для не профессионала и более того, даже понимая, чаще всего невозможно посчитать "на руках" прибыль, а следовательно и налог в 15% УСН при торговле (с производством и услугами проще).
Пример:
1. Нам поступила от покупателя 1, оплата 200 000 за товар А полученный с отсрочкой оплаты от поставщика А.
Для нас стоимость этого товара составляет - 150 000(цена закупки).
2. Оплачен товар Б поставщику Б на сумму 500 000.
Весь товар Б получен от поставщика Б и частично отгружен покупателю 2 за 300 000
(и себестоимость этой части товара Б, для нас, составляет 280 000).
Оплата от этого покупателя 2 за товар Б пока не поступала.
Вопрос:
Какова прибыль для расчета налога?
Думаете -
а) убыток?
б) 0?
в) 70 000 руб.⠀
Нет.
Прибыль: 200 000.
Налог к уплате: 30 000 (200 000*15%).⠀
Почему???
Потому, что расчет прибыли на УСН15% производится так называемым "кассовым методом", с учетом его нюансов прописанных в Налоговом кодексе в главе по УСН (статья 346.17).
Это означает, что:
1) В доходы попадают все деньги пришедшие от покупателей (и не только они).
2) А вот для того, чтобы стоимость товара попала в расходы - необходимо чтобы были соблюдены все звенья следующей цепи событий:
1. Вот эта самая конкретная единичка товара оплачена поставщику.
2. Эта единица товара получена от поставщика и она же отгружена
покупателю.
3. Покупатель оплатил именно эту единицу товара.
И только в момент оплаты нам покупателем, стоимость этой единички
товара, оплаченная нами поставщику, попадает у нас в расходы.
Если хоть одно звено в цепи не выполнено:
Cкажем, получен товар с отсрочкой от поставщка - то доходы будут, а расходы - нет.
Или пока не пришли деньги от покупателя, за полученный у нас товар - не возможно отнести в расходы суммы уплаченные нами поставщику за этот товар.
И конечно, в реальности, наименований товара не 2 и поставщиков с покупателями не по 1-му.
И посчитать и понять, что-то без автоматизированного учета просто не возможно.
И даже с ним порой не сразу ясно откуда такой налог.
ПРОБЛЕМА 2.
О ней часто говорят, но столь же часто забывают.
Перечень расходов - при УСН15% - ЗАКРЫТЫЙ.
То есть - есть статья 346.16 Налогового кодекса.
Если тип расхода в ней явно упомянут, то это для 15% упрощенки - расходы.
Не упомянут - не расходы, хотя деньги Вы на них потратили.
И значит прибыль, а значит и налог они не уменьшают.
Какие расходы - не расходы для 15% УСН?
Например - агентские вознаграждения или расходы на возмещение ущерба уплаченные Вами.
Нет таких расходов в закрытом перечне.⠀
ПРОБЛЕМА 3.
Хотя, к счастью, последние годы об этом знают почти все.
Минимальный налог в размере 1% от доходов, который необходимо уплатить даже при наличии убытков.
По сути УСН15% - верней было бы характеризовать (как мы обычно и делаем), как упрощенная система, с налогом в размере 15% от прибыли, но не менее 1% от доходов.
И тогда становится очевидным, что на УСН15% заплатить налог меньше, чем 1% от дохода не возможно.
ПРОБЛЕМА 4.
Общая для УСН15% и УСН6%.
Не очевидные доходы, о которых часто забывают, либо не знают.
При УСН доходами, такими же как и поступление денег, будут:
1. Безвозмездное получение и безвозмездное пользование имуществом.
2. Списание кредиторской задолженности.
3. Зачет взаимных требований.
4. Прощение нам долга.
5. Не использованные в 2-х летний срок суммы бюджетных субсидий.⠀
И это пожалуй основные проблемы и ошибки с которыми сталкиваются сами предприятия и предприниматели применяющие УСН15% (есть еще ряд типичных ошибок которые допускают бухгалтера ведущие учет на УСН15%, но это уже тема для другого обсуждения).⠀
Посему, применяя УСН 15% - будьте бдительны и осторожны.
Налогов - меньше, чем при ОСНО, это правда.
Но упрощенка 15% - не проста в учете.
Не забывайте об этом.
Автор: Куликов Вадим
https://www.instagram.com/nalogiaudit/
Материал подготовлен для:
Центр бух.учета "Консультант"
https://www.instagram.com/weareconsultant/⠀
Мы будем регулярно выпускать короткие заметки по важным и интересным вопросам налогообложения и бизнеса.
А картины будут напоминать всем нам о вечном.⠀
Оливковая роща
Винсент Ван Гог (1853-1890)
Сен-Реми-де-Прованс, Франция, июнь 1889
https://artsandculture.google.com/asset/olive-grove/bQGeg48PraJdrQ
https://krollermuller.nl/en/vincent-van-gogh-olive-grove
