Как правило, предприниматели, ведущие деятельность с нулевой или близкой к нулевой себестоимостью, выбирают в качестве налогообложения "упрощенку" с объектом налогообложения доходы.
Действительно, что может проще - заплатил 6% с доходов поквартально, сдал декларацию за год, сформировал книгу доходов. И величина налога адекватная, и учет простой, и претензий от налоговой минимум.
Но по отдельным видам деятельности предприниматели могут действовать на основании патента, если это предусмотрено на территории субъекта федерации. В определенных условиях это может быть экономически выгоднее упрощенки.
Сначала разберемся в отличиях патента и упрощенки
Во-первых, патент доступен не для всех:
- деятельность на основании патента доступна только по определенным видам деятельности, перечень которых можно посмотреть на сайте ФНС;
- каждый субъект федерации самостоятельно определяет виды деятельности из этого списка, по которым допускается применение патентной системы на территории субъекта; с особенностями регионального законодательства также можно ознакомиться в разделе сайта ФНС о патентной системе - не забудьте правильно указать свой субъект федерации;
- есть определенные традиционные ограничения на спец.режимы - на численность сотрудников, годовую выручку - смотрим в том же разделе.
Во-вторых, различия в способах исчисления дохода и момента, когда фиксируется его получение:
- в случае УСН налог исчисляется с фактически поступивших оплат на ваш расчетный счет (наличные расчеты опустим) за год;
- патент подразумевает фиксированную стоимость (налог), за которую вы его покупаете, и вопрос по основным налогам закрыт; эта стоимость зависит от различных факторов (рассмотрим ниже), но сути дела не меняет - купил патент, работай и не переживай о налогах - это удобно;
Далее идут различия влияния страховых взносов в ПФР и ФОМС на исчисление налога.
- на упрощенке страховые взносы уменьшают исчисляемый налог на доходы;
- стоимость патента не зависит от уплаты и размеров страховых взносов.
Налоги и отчетность:
- на упрощенке в 4 этапа (3 авансовых платежа и 1 итоговый) оплачивается налог и раз в год нужно сдавать налоговую декларацию;
- патент можно оплатить сразу или в 2 этапа; декларацию сдавать не надо, но каждый год патент придется получать снова.
Исчерпывающую информацию о патентной системе налогообложения вы найдете в разделе сайта ФНС - Патентная система налогообложения.
Теперь посчитаем и сравним размеры налоговых и прочих платежей этих двух систем
Стоимость патента зависит от предполагаемого дохода, на который влияет вид деятельности, количество сотрудников, территория и период действия. Чтобы этим всем не заморачиваться - воспользуемся удобным калькулятором, который нам любезно предоставляет налоговая служба.
Итак, в моем конкретном случае стоимость патента составила 24 000 рублей за полный 2019 год.
Дополнительно я должен заплатить взносы в ПФР и ФОМС - это 29 354 и 6 884 рублей соответственно.
Если мой доход превышает 300 000 рублей в год - я должен дополнительно заплатить 1% от превышения в ПФР. Но это относится и к патентной и к упрощенной системам налогообложения.
Таким образом, при патентной системе налогообложения я должен заплатить 60 238 рублей + 1% с превышения дохода величины 300 000 рублей.
В случае УСН, фиксированным платежом для меня является только взносы в ПФР и ФОМС - в сумме, как и на патенте - 36 238 рублей. С превышения дохода величины 300 000 рублей я также должен уплатить 1% в ПФР.
Далее, я должен исчислить налог 6% с доходов (оплат за услуги и товары). Но тут вступает в силу тот фактор, что страховые взносы уменьшают налог полностью либо до 50%, в зависимости от наличия или отсутствия сотрудников.
В моем случае налог уменьшается полностью. То есть до суммы дохода 300 000 рублей я вообще не плачу более никаких налогов и взносов. С превышения 300 000 рублей я должен уже уплачивать 1% в ПФР и до уровня дохода в 664 760 рублей налог УСН полностью уменьшается страховыми взносами (39 886 рублей). Дальнейшее превышение уже линейно увеличивает итоговую сумму налога исходя из ставки 6%.
И это все еще выгоднее патента. Но дальнейший (свыше 664 760 рублей) рост дохода на УСН сильнее (в 6 раз) увеличивает исчисляемый налог, чем при патентной системе. А на отметке 1 144 760 рублей дохода они сравниваются и далее патентная система будет выгоднее упрощенки. К примеру с дохода в 2 млн. на патенте вы заплатите в районе 80 т.р., а на упрощенке - 120 т.р. налогов и взносов. Существенная разница!
Вывод: для каждого конкретного патента существует уровень, при доходе ниже которого выгодна упрощенка, а при доходе выше - патент. В моем случае этот уровень 1 144 760 рублей в год.
Конкретная ситуация будет зависеть от факторов, влияющих на стоимость патента (вид деятельности, территория, количество сотрудников), от размеров страховых взносов, уплаченных на себя или сотрудников.
Формула для предпринимателя без сотрудников
НалогИВзносы = (Патент + Взносы - 3000) / 0.05
Для случая с сотрудниками не считал, но несложно вывести формулу либо приблизительно вычислить этот порог "методом научного тыка".