Законодательство предусматривает для физических лиц возможность заявить социальный вычет по НДФЛ в части затрат на дорогостоящее лечение и покупку необходимых для него медицинских материалов. Налоговая служба разъяснила, какие подтверждающие документы нужно представить (письмо ФНС от 03.09.2019 № БС-3-11/7846@).
В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ на лечебный вычет вправе претендовать лица, оплатившие свое лечение либо лечение супруга, родителей, несовершеннолетних детей и подопечных в возрасте до 18 лет. Размер вычета равен сумме, уплаченной за медуслуги, оказанные медучреждением или ИП, осуществляющими медицинскую деятельность. При этом вид лечения должен входить в перечни, утвержденные постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Вычет на лечение лимитирован суммой в 120 тыс. рублей в год с учетом других видов социальных вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ). Вместе с тем, в отношении дорогостоящего лечение и перечней данное ограничение не действует. Затраты принимаются к вычету в фактическом размере.
Для того, чтобы получить соцвычет по лечебным затратам физлицу необходимо предъявить справку об оплате медицинских услуг с указанием кода 2, соответствующего дорогостоящим видам лечения. Напомним, если предоставленные услуги соответствуют услугам из перечней, то в справке ставят код 1 для обычного лечения и код 2 - для дорогостоящего. В случае, если лечили бесплатно, в справке стоимость оказанных медицинских услуг может быть указана в размере 0 рублей.
Кроме того, в расходах можно учесть стоимость оплаченных необходимых для лечения медицинских материалов, если само медучреждение ими не располагает (письмо ФНС от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@). Причем совершенно неважно платно или бесплатно оказывались медуслуги с применением указанных расходных материалов. Затраты подтвердят:
- выписной эпикриз, который подтверждает назначение лечащим врачом расходных медицинских материалов и их использование в ходе лечения;
- копии платежных документов на покупку материалов.
Заполните форму 2-НДФЛ в программе БухСофт. Она использует актуальный бланк Справки с учетом последних изменений законодательства. Документ можно составить как в электронном, так и в бумажном виде для печати. Перед отправкой в ФНС расчет тестируются всеми проверочными программами налоговой службы.