Действующее налоговое законодательство предусматривает несколько видов налогообложения для ИП. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то допустимо совмещение нескольких режимов одновременно.
Формы налогообложения для ИП:
- общепринятая система налогообложения для ИП (ОСНО);
- упрощенка или УСН;
- патентная (ПСНО);
- сельскохозяйственная (ЕСХН);
- «вмененка» или ЕНВД.
ОБЫЧНАЯ СИСТЕМА
Обычная система применяется по умолчанию, если не заявлено решение о переходе на иную, по ней определяется, какие налоги надо платить ИП:
- НДФЛ;
- НДС;
- транспортный, земельный и имущественный налоговый сбор уплачиваются по правилам, установленным для физических лиц.
По завершении налогового периода предприниматель предоставляет в ИФНС декларацию 3-НДФЛ. Сделать это необходимо до 30 апреля года, следующего за отчетным. Налоговая декларация 2019 для ИП по НДС предоставляется по общим правилам раз в квартал.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)
УСН часто выбирают начинающие предприниматели. На УСН уплачивается один налог, вместо трёх налогов общей системы налогообложения и отчитываться нужно раз в год.
Упрощенка имеет два варианта обложения:
- Доходы — по налоговой ставке от 1 до 6% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.
- Доходы минус расходы — по налоговой ставке от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.
Какой из этих вариантов выбрать? Если сумма расходов на осуществление деятельности превышает 65 % от суммы полученной выручки, то выгоднее применять УСН 15 %. В остальных случаях выгодным будет упрощенка 6 %.
Налог по УСН можно снизить на сумму уплаченных страховых взносов за себя и наемных работников независимо от выбранного способа обложения.
Чтобы перейти на УСН необходимо подать уведомление в налоговую: в течение 30 дней после регистрации или до 31 декабря, чтобы начать применять УСН с начала следующего года.
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД)
ЕНВД применяется только для определенных видов деятельности (см. п.2 ст.346.26 НК РФ). На этой системе обложения сумма налога фиксированная и зависит не от доходов, а от параметров бизнеса: площади торгового зала, количества работников или транспортных средств. Для каждого вида деятельности определён свой показатель.
Сумму ЕНВД также можно уменьшать на страховые взносы. ИП с сотрудниками могут снизить налог до половины за счет страховых взносов, которые заплатили за работников. Предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог без ограничения на взносы, которые заплатили за себя.
ЕНВД применяется не везде, в Москве, например от этой системы уже отказались. Решение о применении ЕНВД применяется на региональном уровне.
Чтобы перейти на ЕНВД нужно подать заявление в налоговый орган в течение 5 дней с момента начала деятельности.
На ЕНВД необходимо сдавать ежеквартальную налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПСН)
Задумана как замена ЕНВД, но пока применяется параллельно с ним. Ставка налога установлена в размере 6 % потенциального годового дохода предпринимателя. Одним из преимуществ ПСН является то, что налоговая декларация не предоставляется.
Патент приобретается на определенный вид деятельности (п.2 ст. 346.43 НК РФ) , он выдаётся на срок от одного до 12 месяцев. При осуществлении различных видов деятельности допускается приобретение патента на каждый из них или совмещать ПСН с иными системами налогообложения.
ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
Применяется только для производителей сельхозпродукции. Ставка налога установлена в размере 6%. Базой налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.