Расшифруем аббревиатуру ЕСН. ЕСН – это единый социальный налог. Данный налог относится к категории приоритетных для гражданина, так как является основой для государственной пенсионной программы. Его обязаны перечислять в бюджет государства те юридические или физические лица, которые зарегистрировали свою компанию, набрали в штат сотрудников и выплачивают им заработную плату либо другие выплаты, связанные с оплатой труда. Сумма, с которой исчисляется налог, называется налоговой базой. В качестве налоговой базы выступают абсолютно все выплаты и вознаграждения, которые были получены сотрудником - оплата обучения, бесплатные путевки, бесплатное питание, проезд в транспорте и т. д. Форма получения выплат не оказывает влияние на налоговую базу. Форма получения выплат может выступать в виде денежной, натуральной или материальной выгоды.
Налоговым периодом, за который перечисляется единый социальный налог, является один календарный год. При этом начисления проводятся каждый месяц. Общая сумма выплачиваемого юридическим или физическим лицом единого социального налога складывается из сумм ЕСН на каждого сотрудника. Единый социальный налог на сотрудника рассчитывается на основе его индивидуальной налоговой базы за налоговый период. Если сотрудник получал выплаты в натуральной форме, то в расчет берется рыночная стоимость товаров с учетом НДС. Таким образом, начисление единого социального налога происходит одновременно с начислением заработной платы сотрудникам. Процент, который перечисляется в пользу государства в виде налога, называется налоговой ставкой. В настоящее время ставка по единому социальному налогу законодательно зафиксирована на уровне 26% от всех вознаграждений и выплат, полученных сотрудником в течение налогового периода.
Правильное исчисление ЕСН является достаточно трудоемким процессом и требует от бухгалтера большого внимания, так как неверно начисленный единый социальный налог может привести к возникновению налоговой недоимки, даже если налоговая база для его расчета была взята с завышением.