Государство предоставляет плательщикам налога на доходы физических лиц преференции в виде вычетов, позволяющих налогоплательщику при определенных условиях вернуть уплаченный налог за прошедшие периоды. Порядок и основания применения налоговых вычетов регулирует глава 23 НК РФ (статьи 216-231).
Одним из наиболее востребованных является имущественный налоговый вычет, который применяется при строительстве или приобретении жилья. Однако следует отметить, что данный вычет имеет две разновидности: в размере расходов на строительство или приобретение жилья и в сумме уплаченных за данный налоговый период процентов по кредиту, который был взят под строительство или покупку жилья (пп.3 и 4 п.1 ст.220 НК РФ). Алгоритм получения данных видов имущественного вычета также различается. В связи с этим возникает вопрос, какие документы для налогового вычета при покупке квартиры в ипотеку необходимо подготовить, чтобы вернуть сумму уплаченных кредитных процентов, и кто может рассчитывать на подобное возмещение.
Кто имеет право на получение такого вычета?
Правом возместить сумму уплаченных по ипотеке процентов обладают лица, которые являются заемщиками (или созаемщиками) по договору ипотеки и платят НДФЛ.
К лицам, имеющим право на такое возмещение, относятся и супруги, купившие жилье в ипотеку. При оформлении недвижимости в совместную собственность без выделения долей муж и жена могут каждый год перераспределять размер вычета по ипотечным процентам между собой (Письма Минфина России от 06.11.2015 №03-04-05/63984, от 01.10.2014 №03-04-05/49106). Для этого супругами нужно написать в ИФНС по месту жительства заявление, форма которого установлена Минфином РФ (Письмо от 16.05.2017 №03-04-05/31445). Необходимо только, чтобы сумма, исходя из которой рассчитывается вычет, не превышала установленного максимума. При этом не имеет значения, на кого оформлено право оплачивать кредит. Право распределения вычета по процентам возникает, даже если оформление собственности на квартиру или дом производилось на одного из супругов. Важно лишь, чтобы жилье было приобретено после регистрации брака.
Такое свободное перераспределение вычета по процентам было введено с 01.01.2014 г. Федеральным законом от 23.07.2013 №212-ФЗ "О внесении изменения в ст.220 ч.2 НК РФ". Тем, кто приобрел квартиру или дом в общую совместную собственность до 2014 года, поменять долю вычета по процентам уже не получится: вычет по процентам будет возмещаться пропорционально основному вычету по НДФЛ.
Если созаемщики не являются супругами, то налоговый вычет с процентов по ипотеке также делится между ними пропорционально их долям в праве собственности на приобретенную жилплощадь.
Следует отметить, что правом на получение вычета по процентам имеют не только заключившие договор ипотеки, но и любой другой кредит, в тексте которого указано, что он взят для приобретения (строительства) жилья. Если же в кредитном договоре такая формулировка отсутствует, то право на указанный вычет заемщик теряет (Письмо Минфина от 08.04.2016 №03-04-05/20053). Аналогичное правило действует и для договора рефинансирования: возврат вычета при покупке квартиры в ипотеку может производиться, если в новом кредитном договоре указано, что он заключается с целью рефинансирования предыдущей ипотеки.
Также нужно помнить, что пока налогоплательщик не исчерпал свое право на основной вычет по НДФЛ, то он не может рассчитывать на налоговый вычет с процентов по ипотеке. Сколько раз можно получить такой вычет? Законом установлен лишь его предельный размер. Пока он не будет выбран, налогоплательщик имеет право подавать заявление на вычет независимо от числа приобретенных им объектов недвижимости.
Каков размер вычета?
Предельный размер установлен ч.4 ст.220 НК РФ и составляет 13% от максимальной суммы уплаченных процентов в 3 000 000 рублей. Таким образом, размер вычета равен 390 000 рублей.
Однако данный максимальный размер вычета не распространяется на тот случай, когда ипотека была рефинансирована путем заключения нового договора кредитования.
Нередко возникает ситуация, когда при рождении второго и последующих детей для погашения ипотеки используются средства материнского капитала. В этом случае какая-то часть маткапитала (МСК) может быть направлена банком на погашение процентов. Тогда вычет по процентам распространяется только на ту часть процентов, при погашении которых не использовался материнский капитал. Однако некоторые банки (например, Сбербанк) предоставляют своим клиентам право выбирать, на погашение какой части кредита (основного долга или процентов по нему) пойдут средства МСК.
Процедура получения вычета.
Как получить вычет по ипотечным процентам, какие документы необходимо собрать для этого? Вот пошаговая инструкция.
Есть два варианта:
1) можно произвести возврат вычета через налоговую инспекцию. В этом случае в налоговую нужно представить список документов:
- копия паспорта или иного удостоверяющего личность документа;
- декларация 3-НДФЛ (правила ее заполнения можно найти на сайте nalog.ru);
- копия документа, подтверждающего основание возникновения права собственности на недвижимость (договор купли-продажи, договор долевого участия в строительстве). При договоре долевого участия предоставляется также акт приема-передачи жилья;
- копия свидетельства права собственности на приобретенное жилье (либо выписки из ЕГРН);
- для супругов – копия свидетельства о заключении брака;
- для состоящих в браке – соглашение о распределении вычета по процентам (если вычет распределяется не пропорционально долям в праве общей собственности);
- копия кредитного договора с банком;
- справка от банка о сумме выплаченных процентов по кредиту;
- справка по форме 2-НДФЛ от работодателя о полученных доходах и уплаченных с них налогов;
- заявление о предоставлении вычета, заполненное по образцу, утвержденному приказу ФНС России от 14.02.2017 г. №ММВ-7-8/182@;
- банковские реквизиты для перечисления выплаты;
2) можно направить необходимый пакет документов своему работодателю и получать зарплату в большем размере (увеличенную на сумму вычета). В таком случае нужно представить в бухгалтерию такие же документы, что и в первом случае, за исключением паспорта, декларации, справки 2-НДФЛ. Заявление о предоставлении вычета пишется на имя работодателя.