Как рассчитать месяцы владения?
Количество месяцев владения – один из параметров, используемых для расчёта имущественных налогов. Исчисление суммы платежа в отношении земельного участка производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращено после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если право собственности на земельный участок или его долю возникло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращено до 15-го числа соответствующего месяца включительно, при определении коэффициента для расчёта земельного налога месяц не учитывается.
Напомним также, что ставки налога устанавливаются в зависимости от категории земель и разрешённого их использования. Ознакомиться с ними можно на сайте ФНС России www.nalog.ru в интернет-сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Сведения о кадастровой стоимости размещены на интернет-портале Росреестра в разделе «Публичная кадастровая карта».
Срок строительства влияет на коэффициент
Затяжные сроки жилищного строительства влияют на расчёт налога за земельный участок. Если он приобретён в собственность, то исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента 2 в течение трёхлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Завершение работ до истечения указанного срока позволит снизить уплаченную сумму. Излишне уплаченный налог подлежит зачёту или возврату налогоплательщику. Напротив, превышение трёхлетнего срока увеличит платёж. В данном случае исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента 4 – вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
В отношении земельных участков, приобретённых в собственность для индивидуального жилищного строительства, применяемый по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные участки коэффициент равен 2. Если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии со статьёй 396 Налогового кодекса Российской Федерации (без учёта положений пунктов 7, 71, абзаца пятого пункта 10 статьи 396 кодекса), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со статьёй 396 кодекса (без учёта положений пунктов 7, 71, абзаца пятого пункта 10 статьи 396 кодекса) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, а также с учётом положений пунктов 7, 71, абзаца пятого пункта 10 статьи 396 кодекса, применённых к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учётом положений пунктов 15 и 16 статьи 396 кодекса.
Получите льготы
Законодатель предусмотрел льготы при уплате налогов для целого ряда категорий налогоплательщиков в виде уменьшения величины налоговой базы кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. В перечне льготников –Герои Советского Союза и Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и дети-инвалиды, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий.
Право на указанную преференцию имеют физические лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах в составе подразделений особого риска, получившие или перенёсшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.
Кроме того, реализовать право на вычет могут пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины 55 лет, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
С 2019 года количество льготных категорий плательщиков земельного налога увеличилось и за счёт физических лиц, имеющих трёх и более несовершеннолетних детей, а также физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года.
Налоговый вычет производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика, уведомление о чём представляется в любой налоговый орган по выбору налогоплательщика. Если оно не направлено в инспекцию, вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Полностью освобождаются от налогообложения физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.
Налоговые льготы для других категорий налогоплательщиков, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, можно найти на интернет-сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» сайта ФНС России www.nalog.ru.
Фото: pixabay.com