О том, что такое встречная проверка и какие цели она преследует, а также при каких случаях она проводится Вы узнаете в теоретической первой части статьи по ссылке: https://zen.yandex.ru/media/id/5d31d27421f9ff00ad23b820/vstrechnye-proverki-chto-eto-takoe-5d5175c8f8a62300ada0146d
Встречные проверки являются одним из мероприятий по налоговому контролю и регулируются ст. 93.1 НК РФ. Такие проводятся как в рамках выездных и камеральных налоговых проверок, так и вне их. Статью разделим на две части: в первой поговорим о том, что такое встречные проверки, во второй сделаем упор на практическую сторону вопроса.
Что налоговики могут запросить при встречной проверке?
На самом деле практически все из того, что касается работы контрагента непосредственно с проверяемым налогоплательщиком. То есть запрашивать все договора за какой-либо период, или книгу продаж/книгу покупок за период, когда не было взаимодействия с проверяемым налогоплательщиком налоговая не имеет права. Будьте осторожны с этим, так как, несмотря на письмо Минфина 12 года, в котором были установлены ограничения на запрашиваемую, со стороны налоговиков, документацию, до сих пор многие проверяющие запрашивают лишние документы, а бухгалтера их бездумно предоставляют. А это, во-первых, занимает больше рабочего времени бухгалтера (для подготовки ответа), а во-вторых, может привлечь ненужное внимание к Вашей деятельности.
Как правило, налоговики запрашивают копии заключенных договоров и приложений к ним, спецификаций, накладных, актов, счетов-фактур, платежек, сведений о должностных лицах, которые контактировали от лица первой и второй компаний.
Кроме того, абсолютно законно налоговики могут запросить документы, связанные с сотрудником организации, к которой пришла встречная проверка. Это может быть простая характеристика с места работа, а могут быть конкретные документы с подписью сотрудника, или содержащие информацию о нем.
Кроме того, будьте готовы, что налоговики не используют точные реквизиты запрашиваемых документов, согласно НК РФ им достаточно просто перечислить наименования документов. Но когда речь идет о конкретной сделке, с конкретным контрагентом – наименование должно содержать все данные для того, чтобы Вы могли опознать необходимый документ.
Почему нельзя отказать в представлении документов?
Многие бухгалтера пытаются отказать в представлении требуемых документов, ссылаясь на то, что срок трехлетней проверки уже прошел. Но не все так просто, такие ограничения (взятые из ст. 89 НК РФ) относятся только к выездным проверкам в отношении самого налогоплательщика, а вот о сроке для встречных проверок ничего не сказано. По этой причине непредставление документов, или несообщение об их отсутствии приведет к дальнейшим штрафам.
Штрафы и санкции после проверки.
В письме ФНС от 27.06.2017 указаны статьи НК РФ, которые предусматривают штрафы:
1) На основании п. 1 ст. 93.1 предусмотрен штраф в размере 10 000 руб. за непредставление, или несвоевременное представление документов, касающихся проверки деятельности налогоплательщика.
2) На основании п. 2 ст. 93.1 предусмотрен штраф в размере 5 000 руб. за непредставление, или несвоевременное представление документов, касающихся конкретной сделки проверяемого налогоплательщика.
Срок исполнения, после которого считается, что компания не исполнила требование – 10 рабочих дней, в эти сроки бухгалтер обязан предоставить запрашиваемые документы и информацию, если они не противоречат законодательству.
Кроме того, по итогам, решение проверяющих Вы не получите, так как все предписания будут содержаться в материалах проверки по проверяемому налогоплательщику.
Однако, самым неприятным последствием может стать основание для проведения полной проверки уже в Вашей организации, после проведения “встречки”. Чтобы этого не произошло, рекомендуем при получении требования из налоговой со ссылкой на ст. 93.1 НК РФ тщательно сверить документацию с контрагентом на предмет их идентичности.
Заключение.
Требований, по которым у Вас запрашивают документы – не надо бояться, это штатная ситуация, которая при правильных действиях с Вашей стороны закончится положительно. Главное следите за тем, чтобы проверяющие не превысили свои полномочия и не запросили у Вас лишние документы, не относящиеся к конкретной сделке или работе с контрагентом. А если так получилось, что у Вас эти документы запросили – вежливо откажите!