Задача на сообразительность. Только для высококвалифицированных бухгалтеров и налоговых юристов

Условия задачи:

1. От НДС освобождены операции по передаче исключительных прав на программы ЭВМ, базы данных, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (п.п 26 п. 2 ст.149 НК РФ).

2. Новые нормы НК РФ (ст. 174.2 НК РФ- налог на Гугл) предписывают иностранной организации в случае оказания услуг в электронной форме, место реализации которых - РФ, заплатить НДС.

3. К услугам в электронной форме в т.ч. относится оказание услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет, в т.ч. путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности (п.п. 2 п.1 ст.174.2 НК РФ).

4. Многие считали, что данная норма является исключением из правила, установленного в п.п.26 п.2 ст.149 НК РФ. Т.е. в любом случае, если иностранная компания оказывает услуги в электронной форме, должен быть уплачен НДС (даже, несмотря на то, что операция соответствует критериям, установленным п.п.26 п.2 ст. 149 НК РФ).

5. Однако Минфин РФ (письмо от 19.06.2019 г. N 03-07-08/44653) дал иное разъяснение: «Если оказываемые иностранной организацией услуги в электронной форме поименованы в п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, то такие услуги освобождаются от налогообложения НДС и, соответственно, обязанности по уплате НДС у иностранной организации при их оказании не возникает».

А теперь (как говорил ведущий в одной известной телепередаче): «Внимание, вопрос!»

Напишите пример (опишите ситуацию), когда иностранной организацией оказываются услуги в электронной форме по предоставлению прав на программу для ЭВМ или БД, но при этом они облагаются НДС, т.к. не соответствуют критериям п.п.26 п.2 ст.149 НК РФ.

Сайт компании

27 декабря. Мастер-класс автора статьи «Контроль за налогоплательщиком, оценка и минимизация налоговых рисков в холдинговых структурах»