За последние 4 года количество выездных проверок, проведенных налоговыми органами Амурской области, снизилось в два раза.
Это обусловлено использованием риск - ориентированного подхода к проведению проверок, усилением аналитической составляющей в контрольной работе, а также применением новейших автоматизированных аналитических инструментов, которые позволили значительно повысить дисциплинированность налогоплательщиков, сделать основной упор не на наказание, а на побуждение налогоплательщиков к добровольному уточнению и исполнению своих налоговых обязательств.
Выездные налоговые проверки назначаются только в том случае, если налогоплательщик отказался уточнять свои налоговые обязательства по нарушениям, выявленным налоговым органом.
В 1 полугодии 2019 года по результатам 23 выездных налоговых проверок, проведенных налоговыми органами Амурской области, выявлены схемы ухода от налогообложения в виде завышения налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль путем создания формального документооборота с организациями, обладающими признаками фирм – «однодневок», без фактического выполнения работ (поставки товара). По результатам проверок установлено необоснованное занижение налоговых обязательств на сумму более 180 млн рублей.
Выявление в ходе проведения налоговой проверки обстоятельств, свидетельствующих о наличии умысла налогоплательщика в уклонении от уплаты налогов, влечет к увеличению размера штрафа до 40%. Кроме того, умышленное уклонение от уплаты налогов, совершенное в крупном размере, может повлечь и уголовную ответственность виновного должностного лица, предусмотренной ст. 198-199.1 Уголовного кодекса РФ. Статьей 198 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и страховых взносов для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, а ст. 199 УК РФ – для организаций. Отдельная статья - 199.1 УК РФ - вводит уголовное наказание для налоговых агентов (как ИП, так и организаций).
Привлечение к уголовной ответственности возможно, если действия (бездействие) налогоплательщика однозначно направлены именно на уклонение от уплаты налогов, то есть такие действия (бездействие) позволяют, например, скрыть объект налогообложения, незаконно уменьшить налоговую базу и, соответственно, сумму исчисленного налога.
По материалам налоговых проверок следственными органами в I полугодии 2019 года возбуждено 5 уголовных дел по факту уклонения от уплаты налогов на сумму 64 млн рублей. На стадиях доследственной проверки и предварительного следствия налогоплательщиками возмещен ущерб, причиненный налоговыми преступлениями в сумме более 50 млн рублей.
Таким образом, отказ действующих организаций от сделок с техническими компаниями с целью завышения налоговых вычетов и расходов и самостоятельное уточнение налоговых обязательств позволит налогоплательщикам избежать проведения выездных налоговых проверок, а также привлечения к налоговой и уголовной ответственности.