В июне 2019 года Антон Силуанов объявил, что Минфин прорабатывает вопрос изменения критериев признания физлиц налоговыми резидентами РФ. Эта инициатива может увеличить количество зарубежных юридических лиц, которые будут признаны контролируемыми иностранными компаниями (КИК), что впоследствии приведет к увеличению фискальной нагрузки как на физлицо, так и на его корпоративную структуру.
Сегодня физическому лицу достаточно находиться за пределами РФ более 183 дней в году в течение 12 следующих подряд месяцев, чтобы не быть налоговым резидентом РФ (согласно п. 2 ст. 207 НК РФ) и не отчитываться о своих контролируемых иностранных компаниях (КИК), указанных в ст. 25.13 НК РФ. Таким образом, некоторые налогоплательщики минимизируют свои обязательства по КИК перед Федеральной налоговой службой (ФНС).
Новая инициатива подразумевает уменьшение количества дней пребывания в России до 90 и введение нового критерия – «центр жизненных интересов». Это затронет не только вопросы НДФЛ физлица, но и его зарубежные активы. Иностранные юридические лица, которыми владеет это физическое лицо, будут автоматически признаны КИК, и, как следствие, увеличится совокупная административная и фискальная нагрузка.
Коротко в цифрах
Например, сейчас российская дочерняя компания при перечислении 100 млн рублей дивидендов в пользу материнской компании на Кипр, владелец которой бывает в России около 100 дней в году, заплатит налог в размере 5 млн рублей. А в случае принятия новых правил налоговые издержки по такой операции составят 13 млн рублей. Кроме того, собственнику необходимо будет отчитываться обо всех зарубежных компаниях (КИК) и транзакциях перед ФНС России. Также возможен штраф до 100% от суммы операций, совершенных, например, не через уполномоченный банк при дальнейшем движении денежных средств из Кипра в другую страну, и другие вариации фискальных последствий – в зависимости от конкретных обстоятельств.
В итоге даже прозрачная на сегодняшний день структура и модель ведения бизнеса нерезидентом на территории России после нововведений становится рискованной и противоправной.
Итого, в результате новой инициативы предприниматели будут разделены на два лагеря. Если бизнес требует регулярного личного присутствия собственника на территории РФ и он не планирует инвестировать за рубеж, будет целесообразным признать себя резидентом РФ и соблюдать требования российского законодательства в полной мере. Если же собственник бизнеса преследует цель выхода на международный рынок с проживанием за пределами РФ, а российский бизнес способен эффективно существовать и не нуждается в его постоянном присутствии, то полный переезд в другую страну становится эффективным с точки зрения налогообложения.
Подробную оценку критерия «центр жизненных интересов» и финансовые последствия правил «90 дней» можно найти здесь.