Как заполнить раздел № 2 отчета, если ваш сотрудник получил отпускные или больничный лист в июне?
Очень часто бухгалтеры задают вопрос о том, как отметить в разделе № 2 отчета 6-НДФЛ сумму выплаченных отпускных (больничного листа) при условии, что указанные выплаты были произведены в июне.
Давайте сразу перейдем к примеру и посмотрим на «картинках» как правильно надо заполнить отчет.
Но обращаю ваше внимание на то, что в разделе № 2 за полугодие 2019 года будут отражаться только те суммы, по которым три даты попадают во второй квартал 2019 года.
Три даты – это дата выплаты дохода, дата удержания НДФЛ, срок перечисления налога (не фактическая дата уплаты налога в бюджет).
Если хоть одна из трех дат выпадает на другой квартал – смело убираем эту сумму из отчета за 2 квартал, и будем показывать это в следующем отчете.
Пример – в компании с января по май была начислена заработная плата по 500 000 рублей ежемесячно. А вот в июне сумма начисленной зарплаты составила 450 000 рублей и одному сотруднику были выплачены отпускные – 38 000 рублей.
Во втором квартале заработная плата была выплачена:
За март – 5 апреля,
За апрель – 6 мая,
За май – 6 июня,
За июнь – 5 июля.
Отпускные были выплачены 19 июня 2019 года. Сейчас я вам покажу, как надо заполнить раздел № 1 и раздел № 2 для нашего примера.
В первом разделе мы видим, что тут отражается наша начисленная заработная плата (включая отпускные) за все полугодие. Ниже по строке «040» идет сумма начисленного НДФЛ.
Строка «070» у нас показывает сумму налога меньше, чем по строке «040», это связано с тем, что по строке «070» мы показываем только ту сумму налога, которая фактически была удержана у работника из его дохода «внутри» полугодия. А так как налог с заработной платы за июнь будет удерживаться только в июле (3 квартал), то сумма НДФЛ за июньскую зарплату не включается в строку «070».
По разделу № 2 – я выписала все блоки по доходам, подписала их, но два блока снизу я зачеркнула, чтобы вам было понятно, что эти суммы доходов (отпуска и зарплаты за июнь) не включаются в отчет за полугодие 2019 года, потому что не соблюдается правило «трех дат». У отпуска крайний срок уплаты налога попадает на 1 июля, потому что идет перенос 30-го июня (выходной день). А так как 1 июля – это уже дата отчета «за 9 месяцев», значит, и сумму отпуска мы показывать будем тоже в отчете за 9 месяцев.
Зарплата за июнь – тут две даты идут третьим кварталом – крайний срок для уплаты НДФЛ и дата удержания налога.
Почитайте мои примеры и образцы по заполнению 6-НДФЛ за аналогичные периоды 2018 года: