Налоговый контроль, на сегодняшний день активно направлен в сторону доказывания искусственного дробления бизнеса! Одни из громких судебных разбирательств по дроблению бизнеса коснулись сети ресторанов, гостиниц, розничных магазинов, автосалонов, сети аптек и других «сетевиков».
Основными признаками (критериями), согласно установленной судебной практики, по которым налоговый орган будет доказывать Вашу вину являются:
- Взаимозависимость субъектов;
- Дробление в целях сохранения права на спецрежимы;
- Общие вывески, сайты, обозначения, адреса, банки и пр.;
- Единый административно-хозяйственный центр в ГК (управляющая компания);
- Участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;
- Отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;
- Централизованный учет работников:
хранение трудовых книжек, приказов, договоров; - Формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;
- Участники схемы являются единственными поставщиками друг для друга, у них общие покупатели;
- Контроль финансовых потоков.
Единый закуп при реализации товара. Продажа товара внутри группы компаний оформлялась после того, товар был реализован; - Наличие задолженностей внутри ГК.
Аккумулирование денежных средств в едином субъекте.
Как обезопасить свой бизнес от доначислений по результатам проверки на искусственное дробление?
- Заблаговременно готовьте доводы, подтверждающие реальные, деловые (предпринимательские) цели для применения схемы дробления бизнеса.
- Исключите формальность финансово-хозяйственной деятельности каждого субъекта.
- Необходимо соответствовать основным критериям самостоятельности и добросовестности:
— В каждом предприятии свой штат, исключите постоянное перемещение работников, а также работу по совместительству;
— Договоры, первичные документы, бухгалтерские, кадровые и другие документы необходимо хранить в помещениях именно тех юр. лиц, к которым они относятся;
— Желательно разграничить максимально виды деятельности;
— Необходимо иметь разные юридические и фактические адреса, склады, номера телефонов, IP-адреса, сайты;
— Каждая компания должна самостоятельно обеспечивать себя необходимыми ресурсами, для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности (основные средства, товары, материалы);
— Желательно иметь отдельные расчетные счета открытые в разных банках ;
— Исключите несение расходов одной компании за другую (других). Каждая компания должна самостоятельно платить за электроэнергию, аренду, охрану, телефонию, интернет, почтовые расходы, вывоз мусора, зарплату материалы);
— По возможности, исключите, безвозмездные поступления от аффилированных компаний.
Заключение
Исходя из складывающейся судебной практики, перечень критериев, доказывающих формальное дробление, постоянно пополняется, зависит от конкретного вида деятельности и специфики организации бизнес-процессов внутри Группы компаний.
В рамках услуги «Аудит налоговой безопасности» налоговыми консультантами и юристами отдела налогового консалтинга Бизнес-Гарант проведем:
- Анализ модели организации действующего бизнеса, включая схему взаимодействия взаимозависимых лиц в рамках Группы компаний;
- Выявим налоговые риски последствия при действующей схеме работы организаций внутри ГК;
- Выявим наличие (отсутствие) деловой цели в применяемой схеме организации бизнеса и налоговой оптимизации, а также наличие (отсутствие) умысла на извлечение необоснованной налоговой выгоды;
- Предложим практические рекомендации по минимизации налоговых рисков и последствий, а также реструктуризацию действующей модели бизнеса.
Подписывайтесь на наш канал и будьте юридически грамотными!
наш youtube-канал
