Если налоговый инспектор вручил вам акт проверки, вы не обязаны тут же соглашаться со всеми нарушениями, которые там перечислены. Если у вас есть основания, можно обжаловать акт налоговой проверки. Чтобы это сделать, прочитайте, какие документы и в какие сроки подавать.
Что надо знать о проверке, чтобы ее обжаловать
По результатам выездной налоговой проверки сначала составляется справка, которая вручается предпринимателю или руководителю компании.
В течение двух месяцев после составления справки, проверяющие должны подготовить акт налоговой проверки и вручить его в течение 5 дней под расписку. Если лицо, в отношении которого проводилась проверка, уклоняется от получения акта, документы отправляют по почте заказным письмом — на адрес организации или физического лица. Тогда датой вручения считается шестой день от даты отправки.
Согласно пункту 6 ст. 100 НК РФ, если вы не согласны с фактами и выводами, которые изложены в акте, в большинстве случаев в течение 1 месяца со дня получения акта можно подать письменные возражения в соответствующий налоговый орган.
Важно понимать, что акт сам по себе не накладывает на компанию никаких обязательств. Акт и другие материалы проверки, которые подтверждают нарушения законодательства предпринимателем или компанией, а также письменные возражения должен рассмотреть руководитель налогового органа, который проводил проверку.
Только по итогу этого рассмотрения принимается решение о наказании.
О дате и месте рассмотрения вас должны уведомить заранее.
Если вы не получили такого уведомления, то любое решение по акту налоговой проверки можно обжаловать и, скорее всего, отменить. Достаточно будет аргумента, что лицо, в отношении которого проводилась проверка, было лишено возможности присутствовать на рассмотрении результатов этой проверки.
Что писать, чтобы обжаловать акт проверки
Для возражения есть форма.
В ней надо указать реквизиты акта и доводы, опровергающие налоговые претензии проверяющих. Можно и нужно приложить документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
Несколько советов:
1. Пишите лаконично и четко, не отвлекайтесь на поведение инспекторов — только то, что противоречит закону и то, что можете доказать. Не надо обжаловать и упоминать все пункты акта, а только те, с которыми не согласны.
2. Ставьте под сомнение выводы проверяющих, а не пытайтесь переизложить факты, которые они зафиксировали.
3. Обязательно ссылайтесь на конкретный пункт акта.
4. Тут же ссылайтесь на нормы законодательства, приводите в пример письма и судебную практику. Постарайтесь убедить налоговиков, что суд все равно потом отменит наказание, так что лучше до него не доводить и не тратить время.
Как отправить возражение
Подать возражение можно:
- в бумажном виде непосредственно в налоговую или по почте;
- в электронной форме через оператора электронного документооборота.
Подавать может тот, в отношении кого происходила проверка, или его доверенное лицо.
В обжаловании акта налоговой проверки обязателен досудебный этап. Все претензии сначала следует присылать в налоговую, а если решение будет не в вашу пользу, то только потом идти в суд. Иначе в суде у вас просто не станут рассматривать заявление.
Если возражения не возымели успеха, после решения налоговой по акту вы можете подать жалобу. На жалобу есть еще год. Если и на жалобу ответили отрицательно или не рассмотрели ее в течение 30 дней, вы имеете право идти в суд.
Подача иска в суд
Пошлина за подачу иска — 3000 рублей.
В иске надо указать:
- наименование арбитражного суда, в который подается иск;
- для организаций — наименование истца, место нахождения;
- для ИП — место госрегистрации, номер телефона и e-mail;
- наименование органа или лица, которые приняли оспариваемый акт и вышестоящего налогового органа;
- название, номер и дата принятия оспариваемого акта;
- цену иска (если иск подлежит оценке);
- какие права заявителя были нарушены;
- ссылки на законы и нормативные правовые акты, которым не соответствует решение налогового органа;
- требование заявителя о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) должностных лиц незаконными.
К заявлению приложить:
- копию свидетельства о регистрации организации;
- обжалуемый акт;
- документы, на которые ссылается налогоплательщик;
- документы о направлении заявления в налоговые органы;
- доверенность представителя;
- документы, подтверждающие соблюдение досудебного порядка;
- подтверждение оплаты госпошлины.
Заявления рассматривают от 3 до 6 месяцев. ИП и организации обжалуют решения в арбитражном суде. Если арбитражный суд дал отказ, его решение можно обжаловать в апелляционной и кассационной инстанциях.
Выездная налоговая проверка: порядок проведения.
Заходите в Школу Большой Птицы, будем рады!
https://school.bigbird.ru
Здесь мы размещаем массу полезного для начинающих и опытных предпринимателей: обучающие курсы, статьи, кейсы, актуальные новости, руководства.