Как и раньше, в настоящее время появляются многие спорные ситуации, решаемые зачастую в судебном порядке, относительно вопросов регистрации микробизнеса и уплаты налогов. Например, обязательно ли необходима регистрация ИП при сдаче квартиры либо автомобиля в аренду?
Специалисты ФНС в большом обзоре судебной практики смогли разъяснить личную позицию по различным спорным вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью и налогообложением (Письмо от 07.05.19 № СА-4-7/8614). Сотрудники налоговой службы рассказали, как можно распознать признаки предпринимательства и распоряжаться собственным имуществом таким образом, чтобы фискалы не предъявляли никаких претензий. Может ли ИП осуществлять свою работу без регистрации, и какой он имеет минимальный период владения данным статусом?
Когда человеческую деятельность можно назвать предпринимательской
Как отмечает ФНС, признаки предпринимательской деятельности прописаны во второй статье ГК, и вот основной доход человек получает на систематической основе, а не разово, то есть поступление прибыли осуществляется в постоянном режиме. Это ситуация, при которой купленное имущество с самого начала не планировалось к использованию в личных целях. Например, одним дело является покупка однодушки по ипотеке и сдача в аренду одной семье в течение нескольких лет, и совсем другим – приобретение одновременно нескольких квартир для сдачи в аренду разным квартирантам, или сдача приобретенного помещения нежилого типа на первом этаже под магазин или офис.
Налоговая служба акцентирует также внимание и на других признаках микробизнеса для регистрации ИП:
- устойчивые связи с различными партнерами, в том числе покупателями и поставщиками;
- определенные операции, например, приобретение одновременно нескольких помещений нежилого типа для постоянной сдачи в аренду;
- покупка имущества специально для получения прибыли в систематической форме;
- постоянная передача купленного имущества, ведение при этом учета сделок.
Данными признаками вызывается желание у налоговой службы заставить человека зарегистрироваться как ИП и осуществить выбор подходящего специального режима для сдачи отчетности и уплаты налоговых взносов в статусе уже предпринимателя.
Конечно, сдача недвижимости по упрощенной системе с 6 процентами с доходов является гораздо выгоднее подоходного в 13 процентов с арендной платы, но, в ходе продажи этих самых объектов недвижимости налоговый вычет индивидуальный предприниматель может получить только в определенных ситуациях. В соответствии с новыми правилами, с этого года будет учитываться минимальный период владения различными видами имуществами для сдачи в аренду.
Признание человека в качестве предпринимателя даже без регистрации
По разъяснению ФНС, даже при отсутствии официальной регистрации индивидуального предпринимателя и наличии самого бизнеса человек получает статус настоящего предпринимателя, то есть он должен производить уплату налогов и штрафных санкций в качестве «индивидуала». Налоговая служба будет принимать во внимание следующие признаки систематичности:
- реклама на ресурсах интернета образцов клиентских товаров и услуг;
- подтверждение покупателей в покупке товаров;
- договоры аренды на торговые объекты;
- выписки со счетов банковских организаций;
- документация относительно продажи товаров или приемки работ и др.
Даже при отсутствии прибыли от нелегального бизнеса, налоговая служба в связи с присвоением статуса ИП все равно может наказать по причине отсутствия регистрации ИП, налоговых отчетов и страховых взносов, а также начислить страшный НДС со всех сделок.
Кто не может считаться предпринимателем
Уплата налогов кредиторами, вкладчиками и акционерами, которые получают регулярный, но пассивный доход, осуществляется в качестве обычных «физиков», поэтому они не признаются коммерсантами. Выдача заемных средств кредиторами производится под проценты, пассивный доход на протяжении годов могут получать не только участники и акционеры компании при отсутствии самостоятельной деятельности, но и вкладчики. В качестве коммерсантов не могут выступать граждане, которые сдают собственную квартиру и автомобиль в аренду, и получают доходы на регулярной основе – в их обязательство не входит регистрация ИП и они не должны преследоваться (штрафами и доначислениями налогов). И, конечно же, отсутствует повод в признании человека предпринимателем в тех случаях, когда он подвез на своей машине людей за определенную плату, или изготовил какую-нибудь вещь на продажу, в чем и заключается официальная позиция ФНС.