Почему надо платить НДФЛ еще и с неустоек за неисполнение судебного решения? Ищем ответы в письме Минфина № 03-04-05/43684 от 14.06.2019 г.
Удерживать ли НДФЛ с неустойки
Должна ли организация-ответчик уплатить НДФЛ физлицу с неустойки за неисполнение судебного решения? Да, должна, утверждают в Министерстве.
Согласно ст. 210 НК РФ под НДФЛ подпадают доходы физлица, в том числе в натуральной форме и в виде экономической выгоды. В соответствии со ст. 330 ГК РФ неустойкой является денежная сумма, которую исполнитель обязан заплатить заказчику в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих договорных обязательств.
По всем признакам неустойка в пользу физического лица - это экономическая выгода. В результате неисполнения обязательств одной из стороны договора у другой стороны появляется доход. Следовательно, неустойка подлежит налогообложению по общему основанию. Неустойка также отсутствует в перечне выплат, которые не облагаются НДФЛ (ст. 217 НК РФ). По отношению к физлицу организация выступает в качестве налогового агента, поскольку является источником его дохода на основании ст. 226 НК РФ.
Как отразить неустойку в учете
Проводка по неустойке выглядит следующим образом:
Дт. 91-2 - Кт. 76
- начислена неустойка в пользу физлица
Дт. 76 - Кт. 68
- удержан НДФЛ с неустойки
Дт. 76 - Кт 51 (50)
- перечисление неустойки на расчетный счет или выдача через кассу.
При составлении отчета по форме 6 НДФЛ также важно отразить выплату неустойки и удержанный НДФЛ. Сумма неустойки указывается в строке 020, сумма НДФЛ в строке 040.