Давайте, немного поговорим какие вообще налоги есть и как правильно их считать, чтобы подойти ко всем остальным шагам. Со мной будем говорить про инструменты контроля и мероприятия контроля, налоговые проверки, проверки контрагентов (важнейшая тема сейчас), банковский контроль, будет блок оптимизации и как выбрать главного бухгалтера в вашу компанию.
Государство сейчас практически говорит: "Все взрослые мальчики на основную систему налогообложения, а остальные, кто хочет поиграться, соответствует каким-то критериям - на спец. режимы. Пожалуй, начнем разбираться в чем тут кроется подвох и как этими "инструментами" пользоваться.
Начнем с патентной системы налогообложения (далее ПСН).
ПСН очень привлекательна для ИП, которые отвечают предусмотренными Налоговым кодексом требованиям. Сколько раз слышала: "Я выбрал УСН 6 процентов, потому что так проще, я не грею голову". Так вот! ПСН еще проще! Работает по принципу «сделал дело, гуляй смело»: ставка всего 6%, сумма потенциального дохода заранее определена, при этом не "паришься" с отчетностью от слова "вообще". Единственное, что придется вести - книгу учета доходов ИП, для соблюдения лимита выручки по ПСН.
Виды деятельности на ПСН? Открываем НК РФ или ссылку на сайт https://www.nalog.ru и смотрим виды деятельности по ст. 346.43 НК РФ попадающие под патент.
Однако, обратите внимание, "последнее слово" о введении и особенностях ПСН определяется региональными властями субъекта РФ, законами которых регулируются (например, для Новосибирской области закон от 16.10.2003 №142-ОЗ, от 02.06.2004 № 200-ОЗ, Приказ УФНС России по Новосибирской области от 23.12.2015 № 1-07/263@):
- перечни "патентных" видов деятельности.\
- размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При этом максимальный размер ПВД не может превышать 1 млн рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.
- перечни "патентных" видов деятельности.\
- размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При этом максимальный размер ПВД не может превышать 1 млн рублей, если иное не предусмотрено НК РФ. Причем данный потенциально возможный доход необходимо откорректировать на коэффициент- дефлятор, установленный на соответствующий период властями.
Выбор ПСН очевиден, если ваш доход будет выше потенциально-возможного, установленного региональными властями.
Смотрим дальше п. 6. ст. 346.45 НК РФ условия, при которых налогоплательщик утрачивает право применения ПСН до конца года:
- на которых работает не больше 15 сотрудников;ᅠ
- у которых доход не больше 60 млн р. в год.
В НК РФ перечислено 63 вида деятельности попадающие под патент. Но региональные власти могут дополнить список другими видами услуг населению.
При этом предприниматель, слетел с ПСН по данным основаниям, считается перешедшим на основную систему налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, со всеми вытекающими из этого бонусами в части налоговых обязательств.
Однако, в случае совмещения данного режима с упрощенкой, утрата права на применение ПСН не влечет одновременную утрату права на применение УСН. Есть позиция ВС РФ где он указал , что УСН применяется ИП наряду с другими режимами, а ПСН – в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. Можно сделать вывод, что упрощенка в случае ее применения ИП является общей по отношению к патенту, в рамках которой облагаются доходы по отдельным видам деятельности.
Рекомендую проверить не попадает ли ваш код ОКВЭД под ЕНВД и если ответ утвердительный, то можно перейти на него, подав заявление в течение 5 дней с даты утраты права применять патент в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ. Однако заплатить налоги "слетевшим" товарищам с ПСН все равно придется по основной системе налогообложения до момента перехода на ЕНВД.
Есть одно решение, которое даст вам шанс отстоять , в случае утраты права применять патент, применять упрощенку. Следует одновременно с покупкой патента встать на учет в инспекции в качестве плательщика УСН по какому-нибудь дополнительному виду деятельности, даже если по факту деятельность по нему не будете осуществлять.
И напоследок. Вишенка на торте для впервые зарегистрированных предпринимателей - налоговые каникулы.
Что вам необходимо о них знать?
1. Только для ИП.
2. Зарегистрироваться как ИП должны после 25 марта 2015 года.
3. Получить статус ИП вы должны впервые.
Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами работать индивидуальный предприниматель может в одной из этих сфер услуг:
- научно-производственные услуги,
- социальные услуги
- бытовые услуг.
Важно! Нюансы налоговых каникул полностью регулируются региональными властями, следует "промониторить" законы вашего региона.
При патенте налоговый период – время, на которое покупается патент. Максимальный срок-год, минимальный - месяц. Поэтому, чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, выгодно покупать патент сразу на год.