Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», могут уменьшить единый налог на сумму страховых взносов (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Такое право есть не только у организаций, но и у индивидуальных предпринимателей. Причем, последние вправе относить на уменьшение как страховые взносы «за себя» (фиксированные), так и страховые взносы за своих работников. Но уменьшить налог можно не более, чем на 50 процентов. Об этом в очередной раз напомнил Минфин в письме от 05.06.2019 № 03-11-11/40768.
Чиновники рассмотрели ситуацию, когда ИП, работающий на “упрощенке”, одновременно применяет и ПСН. Как следует из разъяснений, применение наряду с УСН патентной системы налогообложения, не мешает воспользоваться вышеуказанной возможностью по уменьшению налога. Но уменьшить можно только налог, уплачиваемый в связи с применением УСН. Глава Налогового кодекса, регулирующая порядок применения ПСН, не предусматривает возможность уменьшения стоимости патента на величину страховых взносов.
Напомним, что страховые взносы за наемный персонал будут уменьшать «упрощенный» налог только в отношении тех работников, которые задействованы в деятельности на УСН. Взносы ИП «за себя» можно относить на уменьшение налога в полной сумме (Письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03-11-11/19849).