Закончим наш обзор наиболее важных пунктов Закона г. Москвы № 29 от 24.06.2015.
Закон этот гласит, что торговый сбор взымается согласно порядку, изложенному в Главе 33 НК РФ, а так же устанавливает конкретные ставки по разным объектам налогообложения (а объект налогообложения - это использование объекта осуществления торговли, например, магазина).
Ставки в Законе приведены в расчете Х рублей за квартал. Это не длинная таблица в приложении. Например, магазин торговой сети размером до 50 кв. м. в ЦАО Москвы "обойдется" в 60 000 рублей за квартал, а такой же где-нибудь в Новой Москве, Зеленограде или Новокосино - в 21 000 рублей за квартал.
Период начисления торгового сбора: с даты начала использования объекта (например, магазина) по дату прекращения его использования включительно.
Период обложения: раз в квартал, как было сказано выше.
Уплата торгового сбора: до 25 числа следующего после окончания квартала месяца (то есть, до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января). Платить надо вне зависимости, была ли выручка и тем более прибыли по объекту обложения, это фиксированный платеж!
Особенности оформления платежного поручения: если вы стоите на учете не в Москве, то получателем платежа нужно все указывать свою ИФНС - а вот в поле ОКТМО указывать тот район Москвы, где по факту торгуете. Если стоите на учете в Москве, то указываете ОКТМО района своего юридического адреса. КБК должен быть 182 1 05 05010 02 1000 110.
Теперь самое главное: как сэкономить на столь неприятном поборе.
На ОСНО порядок таков:
- уменьшить можно только тот платеж по налогу на прибыль и на сумму торгового сбора, которая уплачена до наступления даты уплаты НнП;
- уменьшить можно только в том случае, если торговый сбор платится туда же, куда и НнП: то есть, если региональная часть НнП платится в бюджет Москвы, то можно уменьшить на сумму ТС (при этом 2% в федеральный бюджет всегда надо платить полностью), если НнП, например, платится в Подмосковье, а ТС - в Москву, то нельзя (если регистрация в Подмосковье, но в Москве открыта "обособка", то можно уменьшить НнП по этой обособке);
- если сумма ТС за налоговый период по НнП (например, 1 квартал) уплатили больше, чем по итогу получился аванс по НнП, то аванс НнП можно не платить, а "лишний" остаток по ТС учесть при расчете следующего аванса или годового налога (Письмо ФНС № ГД-4-3/14174@ от 12.08.2015, актуально, там же объясняется, как указывать ТС в декларации НнП).
На УСН все очень похоже:
На УСН "доходы" можно уменьшить на сумму уплаченного налоговом периоде сам рассчитанный УСН:
- уменьшить можно, если стоите на учете в Москве, потому что ТС платится в бюджет Москвы. Если не в Москве, то уменьшить нельзя, даже при наличии "обособки" в Москве (Письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-09/40621; Письмо ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14230);
- то же самое в отношении налогового периода и дат уплаты, а так же переноса "лишнего" остатка ТС на следующий аванс или платеж УСН за год (но нельзя переносить на следующий год).
На УСН "доходы минус расходы" суммы уплаченного ТС можно включить в расходы на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (как суммы сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах) (Письмо ФНС от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386@).
- можно включить в расходы, не думая о бюджетах, даже имею регистрацию, например, в Подмосковье, а торгуя в Москве;
- можно включить в расходы всю сумму уплаченного ТС целиком.
ИП на ОСНО тоже могут уменьшить сам налог (п. 5 ст. 225 НК РФ):
- для этого им нужно стоять на учете в Москве;
- можно переносить "лишние" суммы уплаченного ТС, если НДФЛ получается меньше, но в пределах одного года (на следующий год "остаток" по предыдущему году перенести нельзя);
- самый невыгодный вариант: фирмы на УСН и ОСНО могут учитывать ТС поквартально, а ИП на ОСНО придется платить поквартально ТС, а уменьшить он сможет только итоговый НДФЛ за год, когда сдадут декларацию 3-НДФЛ.
Напомню, я профбухгалтер и в своем маленьком блоге рассказываю об организации малого бизнеса для тех, кто задается вопросом, а надо ли оно им. Для тех, кому надо, я и пишу.
Если публикация вам понравилась, пожалуйста, поставьте ей "лайк".