Ситуация: в 2013 году было ввезено оборудование, за которое были полностью выплачены арендные платежи и паспорт сделки по данному контракту закрыт.
Оборудование числится на забалансе, но сейчас нужно, чтобы оно перешло в собственность арендатора, несмотря на то, что по контракту это непредусмотренно.
Вопрос: каким образом перевести оборудование из «забаланса» на «баланс», и какие риски и налоговые последствия и как осуществить перевод?
Ответ: по условиям договора аренды арендодатель передал арендатору оборудование на срок, после которого арендные отношения продлились в силу п. 3 ст. 6 Договора.
Приложением к Договору согласован размер арендной платы, срок ее выплаты. Установлено, что после выплаты всей суммы арендных платежей арендатор имеет право пользоваться оборудованием неограниченный период времени, но обязан возвратить оборудование по требованию арендодателя.
Что касается возникновения права собственности, то такое оформление возможно на основании дополнительного соглашения к договору аренды или отдельного соглашения о выкупе.
Если не планируется совершать каких-либо платежей, то такая сделка должна приравниваться к дарению. По общему правилу дарение между юридическими лицами не допускается (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Вместе с тем, согласно подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в целях налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации.
Таким образом, закон допускает безвозмездную передачу имущества от основной организации к дочерней и наоборот.
Поскольку Арендодатель является участником Арендатора и владеет долей в размере 0,29%, то безвозмездная передача арендованного имущества в собственность арендатора допускается. Вместе с тем, такая сделка образует внереализационный доход.
В частности, в силу п. 2 ст. 248 НК РФ в целях налогообложения прибыли имущество считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать его передающему лицу.
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества на основании п. 8 ст. 250НК РФ, признаются внереализационными доходами. Таким образом, при передаче имущества без каких-либо дополнительных платежей у арендатора возникнет внереализационный доход.
Соответственно, также может быть признано доходом безвозмездное использование оборудования после выплаты арендных платежей. Если с данного внереализационного дохода не будет уплачен налог, то возможны претензии со стороны налоговых органов.
Целесообразно установить какую-то разумную выкупную цену, которая будет уплачиваться Арендатором в пользу Арендодателя. Передача должна осуществляться на основании соглашения, которое по своей правовой природе будет договором купли-продажи, либо на основании дополнительного соглашения к договору аренды.
Если не установить выкупную цену, то возможны разногласия с налоговыми органами, при этом стоимость оборудования может быть определена по средним рыночным ценам. Желательно, чтобы выкупная цена не отличалась от рыночных, иначе может быть доначислен налог по рыночным ценам.
Обращайтесь за консультацией к налоговому юристу Прайм лигал. Гарантируем, что вы получите 100% верное решение задачи.
