Директор компании, в которой работает одна читательница журнала «Главбух», решил уменьшить налог на прибыль новым законным способом. Чем это обернулось для бухгалтерии, узнаете из рассказа вашей коллеги. Прочитайте его вместе с комментариями редакции, прежде чем решитесь на такой же шаг.
Раньше мы не оплачивали сотрудникам путевки. Но когда наш директор узнал, что за счет таких расходов можно уменьшить налоги, решил ввести новую систему поощрения. Пришлось разбираться.
Как выбирали путевку
Для начала мы нашли те самые поправки, которые разрешают списывать расходы на отдых работников. Оказывается, компания вправе учесть еще стоимость путевок для родителей сотрудников, их жен, мужей и детей. Учесть можно проезд, проживание и питание, если оно идет в комплекте с проживанием. В списке значатся даже лечебные процедуры и экскурсии. Место отдыха любое, от санатория до обычной гостиницы — лишь бы в России.
Звучит слишком хорошо, должны быть какие-то ограничения. Так и есть: путевка может стоить хоть полмиллиона, а спишем мы только 50 000 руб. за налоговый период на каждого отдыхающего. Еще один лимит — затраты на отдых не могут превышать 6 процентов от всех расходов на оплату труда, включая взносы по договорам добровольного личного страхования и на оказание медуслуг. Для небольшого бизнеса такая экономия на налогах невыгодна. Когда персонала немного, расходы на зарплату небольшие. Ну а мы отправились искать варианты.
Шеф порекомендовал одну недорогую, но уютную гостиницу под Анапой. Связываемся с их представителем. Условия подходящие, бронируем номера. Тем временем даем задание будущему туристу подобрать билеты к месту отдыха и обратно.
Рассказываю коллегам о своих достижениях и вдруг выясняю, что радуюсь рано. Никто не запрещает напрямую бронировать гостиницу и покупать билеты, но только списать такие расходы нельзя. Нужен договор о реализации туристского продукта с агентством или туроператором. Срочно звоню своему туристу и в гостиницу — отбой. Приходится подбирать места отдыха через турагентство. Когда мы путевку наконец выкупили, торжественно отметили событие проводкой:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– оплачена путевка для работника.
Подумали, что стоит оприходовать путевку как денежный документ проводкой:
ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76
– получили путевку.
Потом подумали еще раз и решили не заморачиваться.
НДФЛ: платить или не платить
Затраты на оплату турпродукта учитываются как расходы на оплату труда. То есть тур — это доход сотрудника, и поэтому надо платить НДФЛ. С другой стороны, санаторные путевки налогом не облагаются. А если мы купили в агентстве путевку в санаторий, то она санаторная или туристская?
В конце концов мы поняли, что льгота по НДФЛ не работает в любом случае, если хотим учесть расходы по прибыли. В общем, так и написано в Налоговом кодексе. Но чтобы это понять, пришлось перечитать его раз восемь.
Датой получения дохода решили признать день, когда вручили сотруднику путевку по акту приема-передачи. В отличие от расчета прибыли тут экономического обоснования не требуется. Значит, возвращения туристов из отпуска ждать нет смысла. С ближайшей зарплаты удерживаем налог. Сделаем проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ при выплате заработной платы со стоимости путевки.
Но как заплатить НДФЛ за маму нашего сотрудника и его сына? Они же не получают у нас зарплату. Интернет в помощь, и вот мы знаем, что родственники налог заплатят сами. Наша задача только напомнить им об этом и отчитаться в свою инспекцию, что удержать НДФЛ не можем. За ребенка декларацию пусть подает один из родителей. Не одним же нам мучиться.
Страховые взносы: без ссоры и без спора
Снова ломаем голову. Путевки — не зарплата и не компенсация. Работодатель их предоставляет независимо от квалификации сотрудника и сложности работы. Значит, взносы начислять не нужно? Но мы предусмотрели их в трудовом договоре, чтобы потом списать в расходы. Получается, все-таки начислять. Интересно, кому надо было все так запутать?
Погружаемся в мир писем, постановлений и приказов. Так, налоговики требуют взносы платить. Путевки для сотрудников не входят в перечень выплат, свободных от их уплаты. Хотя есть и другое мнение — вот суды считают, что платить не нужно. Понимаем, что с налоговиками спорить сил и желания нет, поэтому решили так: взносы заплатим, но только за путевку сотрудника. С его родственниками нас трудовые отношения не связывают. По аналогии с НДФЛ начисляем взносы в момент, когда передали работнику путевку. Делаем проводку:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69
– начислены страховые взносы на стоимость выданной путевки.
Налог на прибыль: деньги потратили, а расходов нет
Долго мучились и не могли понять, когда же списывать расходы. Фактически компания уже потратилась, оплатив туристические услуги. Но ведь в тот момент сотрудник с семьей еще их не получил, хотя и забрал путевку. Платежка подтверждает только приобретение путевки, а не сам отдых.
Рассудили, что правильно будет дождаться возвращения наших отпускников. Турфирма обещала передать нам акт об оказанных услугах. Вместе с платежным поручением он подтвердит и обоснует наши расходы. Да, не забыть бы поправить трудовой договор. Еще не хватало, чтобы из-за глупой формальности все наши труды пошли прахом. Решили, когда агентство передаст документ, сделаем такую проводку:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
– стоимость путевки для работника учтена в прочих расходах.
Советы для желающих повторить
Покупая туристические путевки для своего сотрудника и его семьи, мы получаем право уменьшить налог на прибыль. Но для этого мы должны:
- определить, вписывается ли стоимость путевки в лимит. Вместе с оплатой медуслуг нельзя тратить больше 6 процентов от фонда оплаты труда;
- переделать трудовой договор с сотрудником;
- заключить договор с турагентством о реализации туристского продукта;
- вручить путевки сотруднику по акту приема-передачи;
- рассчитать НДФЛ на сотрудника и удержать его с ближайшей зарплаты;
- рассчитать и перечислить взносы за сотрудника;
- сообщить в налоговую о невозможности удержать НДФЛ с родственников сотрудника;
- подготовить для родственников сообщение, что они должны заплатить НДФЛ со стоимости путевки;
- дождаться возвращения туристов и забрать у турагента акт об оказании услуг;
- отразить свои действия в бухучете проводками;
- списать расходы при расчете налога на прибыль — ура!
Все еще есть желающие повторить?
Подсказки от чиновников
Расходы работодателя на оплату путевок сотрудников облагаются НДФЛ, если компания учитывает их в расчете налога на прибыль. Налог на доходы удерживают с первой денежной выплаты работнику после вручения путевки.
По моему мнению, начислять страховые взносы за сотрудника необходимо в момент передачи ему путевки. Если организация приобретает тур для членов семьи работника, то данные выплаты не облагаются страховыми взносами.
Чтобы обосновать расходы на отдых сотрудника, понадобятся документы, подтверждающие факт потребления перечисленных в договоре услуг. Например, билеты, счет из гостиницы, акт об оказанных услугах.