Ниже представлены: сравнение требований по регистрации субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), статистика, возможные налоговые режимы, меры поддержки в России и в ряде стран (США, Германия, Китай, Бразилия).
1. Требования, меры поддержки для малых и средних предприятий по странам. Статистика по МСП в России
В соответствии с федеральным законом от 24 июля 2007 года "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и действующим правительственным постановлением №265 от 4 апреля 2016 года «О предельных значениях дохода от предпринимательской деятельности для субъектов малого и среднего предпринимательства», любая компания с выручкой до 800 млн рублей и менее 100 сотрудниками относится к категории малых предприятий.
Также, доля иностранных организаций в уставном капитале малого предприятия должна быть не более 49%; доля российских коммерческих организаций, не являющихся субъектами малого и среднего бизнеса не более 49%; доля российских организаций, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов не более 25%.
По состоянию на 10 мая 2018 года в качестве субъектов среднего и малого предпринимательства зарегистрировано 6170963 предприятия. В ВВП России доля субъектов МСП составляет 22,3%. Всего на малых и средних предприятиях России трудится 15,96 млн работников и производится 4219 видов продукции.
В 2016 году оборот малых предприятий составил 38877 млрд руб. (из них 20138,8 млрд руб. оборот микро-предприятий), средних предприятий – 7590,4 млрд рублей (Росстат).
По данным Росстата, в 2016 г. из действовавших 2 млн 770 тыс. малых предприятий 24,6% (681 тыс.) были заняты в области оптовой торговли; 21,7% (600 тыс.) - в сфере операций с недвижимым имуществом; 12,1% (336 тыс.) - в строительстве; 9,2% (255 тыс.) - в розничной торговле; 8,9% (245 тыс.) – в обрабатывающих производствах; 7,8% (215 тыс.) – в сфере транспорта и связи.
Из действовавших 2 млн 597 тыс. микро-предприятий 24,8% (645 тыс.) были заняты в сфере оптовой торговли; 22,0% (572 тыс.) в области операций с недвижимым имуществом, 12.1% (315 тыс.) – в строительстве; 9,2% (239 тыс.) – в розничной торговле; 8,5% (219 тыс.) – в обрабатывающих производствах; 7,9% (205 тыс.) – в сфере транспорте и связи.
Из действовавших 13 тыс. средних предприятий 26,4% (3524) были заняты в сфере обрабатывающих производств; 16,4% (2189) в области оптовой торговли; 14,1% (1876) – в сфере сельского хозяйства и охоты; 11,4% (1524) – в строительстве; 9,6% (1284) – в области операций с недвижимым имуществом; 4,9% (653) – в области транспорта и связи; 4,2% (554) – в сфере розничной торговли.
2. Поддержка малого предпринимательства в России
Согласно «Стратегии социально-экономического развития России до 2020 года» развитие малого и среднего бизнеса является одним из основных приоритетов экономики. В 2017 году на поддержку малого бизнеса было выделено 7,5 млрд рублей. Признание организации субъектом малого предпринимательства даёт ряд преимуществ:
· Специальные налоговые режимы (ЕНВД (вмененный), УСН (упрощенный), ПСН (патентная система) и ЕСНХ (единый сельскохозяйственный налог), подразумевающие освобождение от уплаты всех других налогов
· Ведение бухучёта по упрощённым правилам (достаточно предоставить ИФНС данные баланса и отчёт о финансовых результатах)
· Отсутствие лимита на количество наличных в кассе предприятия (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У), но необходимо издание приказа директора об отказе от лимита
· Упрощённое оформление трудовых отношений (заключение срочных трудовых договоров до 5 лет для компаний до 20-35 человек в зависимости от сферы деятельности при согласии работников)
· Упрощение учета данных из первичных документов (для фирм с не более 30 операций за месяц)
· Оказание бесплатных консультаций (на базе центров занятости, ФНС, фондов по развитию бизнеса)
· Обучению ведению бизнеса (тренинги и лекции региональных фондов по развитию бизнеса)
· Выдача льготных кредитов (компенсация части процентной ставки по кредитам субъектов малого предпринимательства в кредитных организациях)
· Льготная аренда зданий или помещений (при заключении договоров аренды с местными или региональными властями на льготных условиях до 5 лет), а также преимущественное право выкупа такого имущества до 01.08.2018 (Федеральный закон от 29.06.2015 №158-ФЗ).
· Субсидии от региональных властей (подробнее в постановлении Правительства РФ от 15.04.2014 №316)
· Сокращенные сроки плановых проверок (не более 50 часов в год для всех ведомств согласно ст. 13 Федерального закона от 26.12.2008 №294-ФЗ)
· Надзорные каникулы (на период с 1 января 2016 по 31 декабря 2018 года запрещены все плановые неналоговые проверки малых предприятий), не распространяется на налоговые проверки, а также на ревизии со стороны Пенсионного фонда и ФСС (Федеральный закон от 13.07.2015 №246-ФЗ).
· Отмена торгового сбора для применяющих системы налогообложения: ПСН и ЕСНХ
· Снижение налога на имущество (решение принимают региональные власти)
· Допуск к участию в выставках и ярмарках на безвозмездной основе
· Льготы при участии в госзакупках: обязательная доля закупок госкомпаний у субъектов МСП (15% c 01.01.2018 согласно Постановлению Правительства РФ от 19.08.2016 № 819), сумма обеспечения не выше 2% вместо 5%, оплата не позднее 15 рабочих дней. Стратегия развития МСП до 2030 года подразумевает постепенное наращивание квоты до 25% с 2018 года. Госкомпании с выручкой более 2 млрд рублей обязаны закупать у субъектов МСП 18% от общего объема (10% строго у малого бизнеса)
· Освобождение от налогообложения затрат работодателей на обучение сотрудников (налог на прибыль, ЕСН, НДФЛ)
· Вычет НДС с авансов, освобождение от НДС ввоза технологического оборудования (по перечню), не имеющего аналогов в РФ. Ускоренный (заявительный) порядок возмещения НДС
· Финансирование проектов молодёжного предпринимательства
· Компенсация части затрат на внедрение системы менеджмента и сертификацию
· Субсидии для малых инновационных предприятий
· Льготы по доступу к сети интернет
· Льготы при получении дистанционного образования
· Льготы по размещению рекламы
· Льготы по размещению информационных указателей
· Льготы на размещение наружной рекламы
· Льготы для IT–компаний (не менее 30 человек, 90% прибыли составляет реализация собственных услуг или технологий, необходима аккредитация в Минкомсвязи), например, расчёт взносов на заработную плату персонала по ставке в 14%
3. Критерии и поддержка СМП в зарубежных государствах
США
Наиболее часто используемым подходом к категоризации субъектов малого и среднего предпринимательства в США является подход федерального агентства правительства США – Администрации малого бизнеса (АМБ США),
· численность работников составляет менее 500 человек (для большинства отраслей промышленности)
· или средний объем годовой выручки до 7 млн долл. США за последние три финансовых года (для большинства непромышленных отраслей), в строительстве от 12 до 28,5 млн. долл.
При этом все малые предприятия подразделяются на фирмы с количеством работников до 20 человек, от 20 до 100 и от 100 до 499 человек. Также среди малых предприятий выделяют те, на которых используется труд наемных работников, и те, где владелец малого бизнеса обходится без привлечения наемного персонала.
На 2017 год в США в США насчитывалось около 22 млн предприятий, относящихся к малому бизнесу. В 2015 году малый бизнес занимал 52% от ВВП США, 97,6% от всех предприятий и 50,1% всех работающих.
В «Законе о малом бизнесе США» говорится, что для развития сектора МСП необходима постоянная государственная поддержка. Господдержка малого бизнеса в США входит в компетенцию специальной организации — Администрации по делам малого бизнеса (АМБ), созданной Конгрессом США в 1953 г. На нее возложена обязанность оказывать малому бизнесу финансовую и консультационную помощь, содействовать в получении правительственных заказов и заключении контрактов с крупными предприятиями. Направления поддержки:
· 23% государственных закупок должно реализовываться малыми предприятиями. Кроме того, все госзакупки на сумму до 100 тыс. долл. осуществляются только субъектами малого бизнеса.
· Малому бизнесу предоставляются прямые и гарантированные займы, процентная ставка ниже ставок частного рынка капитала. При выдаче гарантированных займов АМБ предоставляет кредиторам государственные гарантии на часть ссужаемого капитала (до 90%), что снижает риск кредитования.
· Оказание различных услуг, связанные с конкретными проектами в различных сферах (от бизнеса на дому до мореходства и международной торговли), техническое содействие, помощь в менеджменте и оформлении заявок на получение займов.
· Работа по подготовке и повышению квалификации управленческого персонала предпринимательских структур малого бизнеса.
· Организация и финансирование специальных учебных курсов, семинаров и конференций, выпуск информационных материалов и пособий, выделение материальных средств для исследований в области управленческих проблем малого бизнеса
· Предоставление целевых стипендий для получения университетского образования одаренным соискателям из среды малого бизнеса.
Особое место в системе поддержки малого и среднего предпринимательства в США занимают экспортоориентированные МСП. В США функционируют 19 центров содействия экспорту, в которых отбираются кандидаты для участия в проектах, связанных с международным экспортом. Целый ряд программ предлагают льготное финансирование в той или иной форме:
· Программа займов для международной торговли (предназначена для МСП, которые либо только планируют, либо уже занимаются экспортной деятельностью);
· Программа обеспечения экспортного оборотного капитала (для МСП, занимающихся поставкой и производством товаров, продаваемых за границу);
· Программа экспортного «экспресс-займа» (предназначена для экспортоориентированных предприятий с численностью занятых до 20 человек).
Еще одним ключевым направлением поддержки малого и среднего предпринимательства в Соединенных Штатах Америки является поддержка инновационных МСП.
· Программа инновационных исследований малого бизнеса (Small business innovation research program – SBIR) предназначена для некоммерческих независимых малых предприятий, действующих на территории США и управляемых ее гражданами, и предполагает финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в несколько этапов, исключая стадию коммерциализации продукта или технологии на рынке. Программа обязывает все федеральные агентства, чей годовой бюджет на научные исследования и разработки составляет 100 млн долл. США и выше, отчислять в свой адрес по 2,5% от этих бюджетов.
· Государственная программа передачи технологий малому бизнесу (Small business technology transfer program – STTR), финансовая поддержка оказывается тем МСП, которые осуществляют исследовательские проекты совместно с университетами или национальными лабораториями.
Германия
В Германии действуют критерии малого и среднего бизнеса, установленные в Рекомендации Европейской комиссии 2003/361/EG, которая вступила в силу 1.01.2005.
· Микрокомпании: число занятых — менее 10 чел., годовой оборот или активы на конец года — не более 2 млн. евро;
· Малые компании: число занятых — от 10 до 49 чел., годовой оборот или активы на конец года — не более 10 млн. евро;
· Средние компании: число занятых — от 50 до 249 чел., годовой оборот – не более 50 млн. евро, активы на конец года — не более 43 млн евро;
Компании должны иметь в своем уставном капитале не более чем 25% долю владельцев, не удовлетворяющих указанным критериям, и сами должны иметь не более чем 25% доли участия в уставных капиталах других компаний, не удовлетворяющих указанным критериям.
На 2009 год в Германии было зарегистрировано почти 3,5 млн мелких и средних фирм. В 2015 году малый бизнес занимал 57% от ВВП Германии, 99,2% от всех предприятий и 69,3% в структуре общей занятости работающих.
Поддержка малого и среднего бизнеса является одним из приоритетов экономической политики правительства Германии. Первые программы поддержки были одобрены еще в 1960 году, с тех пор их неуклонно модернизируют и расширяют. Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в Германии включает более 500 программ федерального и регионального значения, содействующих инвестиционной активности. Около 4 млрд евро ежегодно тратится на поддержку субъектов МСП.
К основным программам, направленным на развитие малого и среднего предпринимательства относятся:
· «Концепция развития научно-технической политики по отношению к предприятиям малого и среднего предпринимательства»
· «Стимулирование сбережений для открытия собственного бизнеса»
Для реализации и контроля выполнения программ создан специальный орган государственного назначения – Кредитный совет по восстановлению, который относится к федеральному руководству Германии. Программы реализуется через:
• Государственные инвестиционные надбавки/субсидии. Надбавки не подлежат налогообложению и применяются по требованию. Субсидии облагаются налогом и предоставляются по налогообложению и усмотрению распределяющего их органа. Размер безвозвратной субсидии составляет от 25 до 80% от размера затрат, связанных с реализацией запланированного проекта.
• Льготное кредитование. Предприниматели получают возможность оформить специальные льготные кредиты по ставке в 5% годовых на 20 лет и освобождаются от возвратных обязательств на период в 10 лет.
• Гарантии специализированных банков по кредитам и долевое участие инвестиционных компаний в капиталах МСП. Государство берет на себя риск невозврата средств и выделяет 40% инвестиций без каких-либо гарантий, при этом первые два года льготных кредитов беспроцентные.
• Вложения в охрану окружающей среды. Льготное кредитование в рамках специальных федеральных программ предоставляется инвестиционным проектам по очистке сточных вод, утилизации отходов, очистке воздуха, экономии электроэнергии (не более 1 млн марок на 10 лет по годовой ставке, близкой к 5%).
• Научно-исследовательские работы, технологии и инновационные проекты. На финансирование инновационных разработок от начала и до вывода продукта на рынок предприятия могут получить льготные кредиты, предусмотренные государственной программой по поддержке инновационных разработок (максимальная сумма кредита – 10 млн евро на 10 лет с выплатой примерно 5% годовых).
• Интернет-портал для малых и средних предпринимателей, содержащий информацию о ведении собственного дела и советы специалистов. На портале можно бесплатно скачать пакет программного обеспечения, которое поможет составить бизнес-план, наладить бухучет, оформить документы, получить разрешения и налоговые номера.
• Консультационные услуги в рамках государственных программ по обучению и переобучению руководителей и сотрудников малых и средних предприятий.
Китай
В Китае принадлежность предприятия к МСП определяется в зависимости от отрасли и зависит от числа занятых, годового оборота и балансовой стоимости активов.
В 2015 году в Китае было 4,5 млн малых предприятий и 28 млн индивидуальных предприятий. На 2010 год доля в ВВП Китая для субъектов МСП составила 60% и 80% от всего работающего населения.
В 1992 г. в Китае начали создаваться Центры производственной поддержки МСП и в 1995 г. была создана национальная ассоциация Центров производственной поддержки, представляющая интересы всех структур поддержки и развития МСП. Эти центры специализируются в машиностроении, металлургии, материаловедении, в химической промышленности, сельском хозяйстве, аэрокосмической технике, легкой промышленности и др. Выполняют следующие функции:
· консультационные услуги
· внедряют новые технологии
· осуществляют испытание продукции
· обеспечивают информационное обслуживание МСП,
· предоставляют площади для инкубирования новых МП
· проводят обучение и подбирают специалистов для работы на различных предприятиях.
Кроме того, в стране действует система государственной и общественной поддержки и развития инновационных МСП. Общественная поддержка осуществляется через систему некоммерческих и профессиональных ассоциаций, организующих комплекс мероприятий по продвижению новых научно-технических идей. Государственная система поддержки инновационных МСП предусматривает:
· Создание системы финансовой поддержки для компенсации возможных рисков, предоставления оборотного капитала и субсидий в соответствии с действующим «Законом о поддержке МСП».
· Уменьшение возможных предпринимательских рисков. Особое внимание уделяется возможности быстрого привлечения в сектор МСП частного капитала на достаточно выгодных условиях с учётом льготного налогообложения.
· Государственную технологическую поддержку МСП. Осуществляется на основе бесплатного или льготного предоставления предприятиям результатов научно-технических разработок, выполненных в государственных НИИ и лабораториях, а также путём своевременной информационной и консультационной поддержки предпринимателей.
· Маркетинговую систему государственной поддержки. Направлена на стимулирование устойчивого взаимодействия МСП с крупными предприятиями при одновременном содействии в их реструктуризации и оптимизации использования имеющихся ресурсов.
· Предпочтительное размещение в секторе МСП государственных заказов на товары и услуги. Политика правительства направлена на поддержку экспортных возможностей МСП при одновременном стимулировании предпринимателей к инвестициям за рубежом.
Малым предприятиям, профиль которых соответствует приоритетам государственной производственной политике, также предусмотрены следующие виды поддержки:
• Заметное расширение кредитно-залоговой поддержки
• Либерализация каналов привлечения общественных средств (включая эмиссию облигаций)
• Снижение бремени местных неналоговых сборов, а в ряде случаев - и определенные налоговые льготы (прежде всего - предприятиям, создаваемым уволенными из госсектора работниками)
• Поощрение участия иностранных предпринимателей в создании малых предприятий
• Введение упрошенной системы регистрации
• Создание отлаженного механизма банкротства и обеспечение имущественных прав малых предприятий
Ещё одним из способов поддержки малого предпринимательства является Правительственный специальный фонд технологических инновационных проектов, который используется правительством как специальный фонд для поддержки малого и среднего инновационного предпринимательства.
Для МСП Правительство Китая применяет ряд по налогообложению:
• Снижение налоговой ставки по подоходному налогу. Применение налоговой ставки 18% по подоходному налогу предприятия, годовая прибыль которого менее 3 млн юаней. Если более 3 млн юаней, но менее 10 млн юаней, то ставка применяется в размере 27%
• Снижение ставки НДС. Для малого коммерческого предприятия ставка НДС применяется в размере 4 %, для промышленного предприятия 6% (нормальная ставка 17%)
• Освобождение от уплаты подоходного налога для нового предприятия, которое занимается консалтингом, освобождается от уплаты подоходного налога в первый год и платит 50% ставки подоходного налога во второй год;
• Освобождение от уплаты подоходного налога, местного налога для нового предприятия, которое создается для сокращения безработицы
• Освобождение от налога некоммерческих финансовых организаций на 3 года по решению местного правительства.
По решению Правительство Китая в августе 2001 г. была открыта государственная некоммерческая информационная служба «China SME Online – CSMEO», занимающаяся информированием населения страны и всех государственных органов по всем вопросам деятельности МСП. Информационная сеть CSMEO обслуживает все регионы страны, охватывая города и большинство сельских поселений, что позволяет сообщать об изменении действующих и введении новых правовых актов, о тенденциях социально-экономического развития страны, а также информирует о состоянии и путях развития МСП в стране и за рубежом. CSMEO предоставляет данные о поставках и потребностях местных и зарубежных рынков, характеризует наиболее качественную продукцию, производимую МСП.
Бразилия
В Бразилии для субъектов СМП установлено ограничение до 499 сотрудников в промышленности и строительстве, до 99 сотрудников в торговле и сфере услуг; годовой доход до 30 млн долларов США. К малому бизнесу относят малые и микропредприятия. А определяют их по ежегодным доходам. У малых фирм ежегодный доход не должен превышать 1 млн. евро, а у микро – 100 тысяч евро.
На 2013 год в Бразилии функционировало 5,6 млн формализованных субъектов МСП и более 10 млн неформализованных, которые создавали 57% рабочих мест в стране и занимали 20-22% ВВП Бразилии.
Базовым нормативным правовым актом МСП является Закон о малом и среднем бизнесе 1999 г. (The Micro and Small Statute). В 2007 году был принят специальный закон о микро и малых предприятиях, множество разрозненных налогов было сведено к одному платежу в рамках так называемого "Супер простого" (Super Simples) бухгалтерского учета. Также в Бразилии был формализован статус индивидуального предпринимателя, позволяющий нанимать на работу одного человека при оплате около 30 долларов налогов в месяц единой суммой.
Основным органом, осуществляющим поддержку малому бизнесу в Бразилии, является SEBRAE – Бразильское бюро малого и среднего предпринимательства. Данный орган был учрежден Правительством Бразилии в 1972 г. Бюджет организации в 2010 году составил 1,24 млрд долларов США.
Основные методы поддержки малого бизнеса в Бразилии, реализуемые с помощью SEBRAE:
1. Консультации. Поддержка оказывается действующим субъектам предпринимательства, так гражданам, желающим открыть свое дело. Консультирование осуществляется, в том числе, по телефону и онлайн.
2. Гранты и финансирование. Бразильская служба поддержки малых предприятий реализует следующие инструменты поддержки:
· Поддержка инновационных малых предприятий (Pappe – Program for Supporting Research in Enterprises). С помощью указанной программы предоставляются гранты на проведение научных исследований малыми предприятиями.
· Программа поддержки ориентированных на экспорт малых предприятий – (PROGEX – Export Technology Support Program). В рамках данной программы субсидируются расходы на технологический консалтинг, логистические услуги, затраты на модификацию продукции для удовлетворения внутренним требованиям зарубежных стран.
3. Образовательные программы. SEBRAE предлагает несколько курсов, связанных с предпринимательством, которые направлены на:
· финансовое планирование;
· частное предпринимательство;
· развитие малого бизнеса в сети Интернет;
· развитие технологий продаж;
· обслуживание клиентов;
· людские ресурсы.
Эти курсы могут проводиться как в Интернете, так и в форме очных посещений. Многие из них проводятся бесплатно.
4. Техническая информация. SEBRAE предоставляет информацию о рынке, управлении бизнесом, продажах и других вопросах, связанных с бизнесом через крупнейшие телеканалы – такие как Pequenas Empresas, Grandes Negócios, - через свой собственный канал, а также Интернет и радио.
5. Продвижение и доступ к рынку. SEBRAE помогает мелким предприятиям попасть на рынок, продвигая их на деловых ярмарках, представляя им поставщиков и т.д.