В своем письменном разъяснении № 03-11-11/36060 от 20.05.2019 Минфин РФ пояснил о том, как принимаются расходы на предоплату продукции и покупку производственных услуг при работе на УСН.
Список затрат, учитываемых при УСН, отраженный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. Кроме того, затрат на предоплату продукции он не содержит. Следовательно, принять их в отдельности при исчислении единого налога по упрощенке невозможно.
Также общеизвестно, что согласно подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, упрощенцы могут списывать затраты по оплате имущества, купленного для последующей перепродажи. Однако подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ гласит, что данные затраты признаются только при его реализации.
Также в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, можно списывать и материальные затраты. Согласно ст. 254 НК РФ, они учитываются аналогично налогообложению прибыли. На основании подп. 6 п. 1 указанной нормы, к материальным расходам относятся траты на покупку производственных услуг, оказываемых сторонними предприятиями или ИП.
В подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ говорится, что материальные затраты принимаются при погашении задолженности посредством списания средств со счета налогоплательщика или выплаты из кассы. Соответственно, затраты на покупку производственных услуг учитываются при исчислении единого налога по упрощенке. Только это необходимо делать на дату оплаты услуг или зачета взаимных требований, при условии оказания услуг сторонними предприятиями или ИП.