Как быть, если не получилось вовремя заплатить налоги, либо вас поймали на нарушении, и привлекают к налоговой ответственности?
Само собой, интерес налогового органа – это взять с Вас как можно денег, и в случае с ответственностью сумма штрафа за неуплату налога составляет 20% от суммы неуплаченного налога, что достаточно ощутимо.
Спорить с отсутствием вины бессмысленно, говорить, про отсутствие умысла – также бессмысленно, так как практика давно показала, что действительным аргументом в инспекции будет лишь обстоятельство истечения срока давности привлечения к ответственности по ст. 113 НК РФ. Такой срок составляет 3 года с момента совершения правонарушения.
Тем не менее, статьи 112, 114 НК РФ предусматривают обязанность налоговых органов установление смягчающих ответственность обстоятельств , число которых не ограничено, а значит, и степень снижения штрафных санкций не ограничена.
В моей практике случалось так, что инспекции снижали штрафы в 8, 16, 32 раза. Однажды снижение штрафа в инспекции было в 128 раз, а один из судов снижал штраф в 161 раз, что подтверждает необходимость заявления смягчающих обстоятельств.
Приятной неожиданностью является то, что четкого перечня смягчающих обстоятельств нет, соответственно, такими обстоятельствами могут быть признаны любые обстоятельства, которые инспекция сочтет уважительными.
Что же касается примерного перечня, который можно заявлять, то он примерно таков:
1) Правонарушение по конкретной статье НК РФ совершено Вами впервые, ранее к налоговой ответственности не привлекались;
2) Социально значимая деятельность предпринимателя, компании;
3) Государственная значимость деятельности компании;
4) Осуществление перечислений на благотворительность, осуществление пожертвований на социально значимые цели (спорт, здравоохранение, религия и т.д.).
5) Финансирование деятельности организации из бюджета, в связи с чем поступающие средства носят целевой характер (подойдет для бюджетников);
6) Ошибка, приведшая к неуплате, не полной, не своевременной уплате налога совершена в результате тяжелого рабочего графика бухгалтерии, отчетного периода.
7) Тяжелое финансовое положение организации, либо тяжелые финансовые последствия взыскания штрафа в полном объеме.
8) Отсутствие умысла на совершение правонарушения;
9) Самостоятельное устранение ошибки, которая привлекла к неуплате, либо несвоевременной уплате налога;
10) Самостоятельная уплата налога в бюджет после выявления нарушения
11) Начисление существенного размера пеней, которая является формой компенсации потерь бюджета, вследствие чего интересы бюджета защищены пеней, в виду чего основания для назначения штрафа в полном объеме отсутствуют (во всяком случае, и такое бывало в практике);
12) Иные обстоятельства, которые связаны с личностью нарушителя: состояние здоровья, состояние здоровья детей, близких родственников, потеря близких.
Само собой, каждое обстоятельство надо подтверждать документально. На слово Вам никто не поверит. Да и в целом, стоит сказать, что степень снижения штрафов – это исключительное усмотрение инспекции.
Обычный диапазон снижения штрафа от 2 до 8 раз.
Все, что выше – исключительные случаи доброжелательного отношения к налогоплательщику, либо случаи наличия действительно таких обстоятельств, которые не могут оставить равнодушными даже инспекторов.
Данный перечень не является исчерпывающим и подлежит определению в конкретном случае налогоплательщика, однако, считаем, что приведенный перечень будет хорошей основой для успешного заявления смягчающих обстоятельств.
Если Вам не понравится та сумма штрафа, которая останется после его снижения налоговым органом, вы вправе обратиться в региональное Управление ФНС с апелляционной жалобой, а затем – в суд.
НО! Практика показывает, что поход в УФНС и в суд – это лотерея. Могут снизить, а могут и отказать в этом.
В случае с судом вы при обращении должны будете заплатить госпошлину в сумме 3000 рублей, поэтому, если Ваш штраф сопоставим с этим, либо число смягчающих невелико и совсем не впечатляет, то, конечно, лучше от обращения в суд воздержаться, чтобы не потратить лишние 3000 рублей.
Для граждан это актуально.
Поэтому, никогда не забывайте про смягчающие обстоятельства и удачи!