Три важных судебных решения по налогам

Предлагаем к обзору три решения Вер­хов­но­го суда, которые были приняты в I квартале 2019 года. Ничего революционного, но вам учитывать это в работе.

1. Как учесть забытые расходы (Опре­де­ле­ние ВС от 21.01.2019 № 308-КГ18-14911). Забытые в «прибыльном» учете расходы можно отразить в текущем периоде как убыт­ки про­шлых лет.

Инспекция может придраться и сказать, что надо было по­дать уточ­нен­ку за тот пе­ри­од, к ко­то­ро­му от­но­сят­ся рас­хо­ды. Даже несмотря на то, что об­на­ру­жен­ная ошиб­ка при­ве­ла к из­лиш­ней упла­те на­ло­га на при­быль. Но в суде можно доказать, что если до­пу­щен­ная в преды­ду­щих пе­ри­о­дах ошиб­ка при­ве­ла к из­лиш­ней упла­те на­ло­га на при­быль, то ор­га­ни­за­ция сама может вы­брать, как по­сту­пить. Судьи согласны, что бюджет не пострадает, если ошибку показать в текущем периоде, как удобно бухгалтеру. Только смотрите, чтобы к этому моменту не истек трехлетний срок, преду­смот­рен­ный для воз­вра­та или за­че­та пе­ре­пла­ты по на­ло­гу на при­быль.

2. Как правильно оформить возврат товара — (Опре­де­ле­ние ВС от 14.03.2019 № 301-КГ18-20421). Возврат товара при расторжении договора — это аннулирование сделки.

Если до­го­вор был рас­торг­нут из-за на­ру­ше­ний, до­пу­щен­ных по­ку­па­те­лем, то для продавца ре­а­ли­за­ция при­зна­ет­ся несо­сто­яв­шей­ся. Пла­тить НДС по такой сделке он не обязан, а если налог был упла­чен, то при по­лу­че­нии назад то­ва­ра от по­ку­па­те­ля налог принимается к вы­че­ту. Для этого оформляется кор­рек­ти­ро­воч­ный сче­т-фак­ту­ра, ко­то­рый выписывает про­да­вец. От­гру­зоч­ный счет-фак­ту­ра на воз­вра­ща­е­мые то­ва­ры не нужен. Инспекция может потребовать все сделать наоборот, а при описанном документообороте откажет в вычете. Но суд ее не поддержит.

3. Почему отменить налоговый штраф не получится (Опре­де­ле­ние ВС от 05.02.2019 № 309-КГ18-14683). Налоговый штраф нельзя снизить до нуля даже с кучей смягчающих обстоятельств.

На­ло­го­вый ко­дек­с разрешает снижать штраф за на­ло­го­вое пра­во­на­ру­ше­ние не менее чем в два раза при на­ли­чии хотя бы од­но­го смяг­ча­ю­ще­го об­сто­я­тельства (п. 3 ст. 114 НК РФ). При­чем пе­ре­чень таких об­сто­я­тельств откры­тый. Но хоть ниж­ней план­ки штра­фа в кодексе нет, а смягчающих обстоятельств несколько, штраф обнулить нельзя. Суд считает, что тогда налогоплательщик избежит наказания за свои махинации или ошибки.