Действующее законодательство предусматривает определенные льготы по имущественным налогам для пенсионеров. Так, от уплаты налога на имущество физических лиц пенсионеры освобождаются в отношении одного объекта недвижимости каждого вида. К примеру, в отношении одной квартиры, одного дома и т.д. Аналогичные льготы предусмотрены и для предпенсионеров. То есть для тех, кто должен был выйти на пенсию в этом году при достижении возраста 55 или 60 лет, если бы продолжали действовать старые пенсионные правила (пп.10 п.1 ст.407 НК РФ).
Таким образом, гражданин, достигший «старого» пенсионного возраста, но еще не являющийся пенсионером, имеет право на льготу. А что нужно сделать, чтобы ее получить? И при расчете налогов за какой год эта льгота будет учтена?
Заявление на льготу
Допустим, Ивановой А.А. 6 марта 2019 года исполнилось 55 лет. Обратиться за оформлением пенсии по старости она может только начиная с 6 сентября 2019 года. А вот право на льготу по налогу на имущество, земельному налогу у нее возникает с даты достижения возраста 55 лет.
Чтобы оформить льготу, Иванова А.А. должна подать заявление по установленной форме. По разъяснениям налоговиков, это можно сделать до 1 мая следующего года, т.е. в рассматриваемом примере до 01.05.2020. Тогда льгота будет применена при расчете налогов за 2019 год. Подать заявление можно через Личный кабинет налогоплательщика, направить по почте либо представить лично в любую ИФНС.
Если же заявление до 01.05.2020 не направить, то, скорее всего, налоговики начислят налоги без учета льготы. Вряд ли они учтут предпенсионный статус налогоплательщика. Однако после подачи заявления суммы налогов должны будут пересчитать с учетом льготы, но не более чем за 3 года, предшествующих календарному году обращения с заявлением (п.6 ст.408 НК РФ).
Расчет налога на имущество с учетом льготы
Право на льготу у предпенсионера возникает посреди года – в день, когда он достигает определенного возраста. Поэтому налог за этот год считается пропорционально тому периоду, когда права на льготу у лица еще не было. Месяц возникновения права на льготу при расчете берется за целый месяц (п.6 ст.408 НК РФ).
Если вернуться к нашему примеру, то получается, что в течение 10 месяцев (с марта по декабрь) 2019 года Иванова А.А. уже имела право на льготу. Соответственно, налог ей должны будут рассчитать за 2 месяца (12 мес. – 10 мес.). То есть расчетную сумму налога должны будут умножить на коэффициент 2/12 (или 1/6). Таким образом, при той же кадастровой стоимости объекта недвижимости сумма налога за 2019 год у Ивановой А.А. будет в 6 раз меньше, чем за 2018 год.
Расчет земельного налога с учетом льготы
В части земельного налога предпенсионеры и пенсионеры имеют право на вычет в размере стоимости 600 кв.м. принадлежащего им земельного участка (пп.8,9 п.5 ст.391, п.10 ст.396 НК РФ). Поэтому если у Ивановой А.А. в собственности есть один участок площадью 6 соток, то налог за 2019 год ей должны будут опять же рассчитать с учетом коэффициента 1/6 аналогично налогу на имущество. То есть за 2 месяца (январь-февраль), когда права на льготу у нее не было.
А вот если у нее участок, допустим, размером 10 соток, тогда ей должны будут начислить налог:
- за 2 месяца (январь-февраль) 2019 года – исходя из площади участка 10 соток, т.е. по общим правилам, без применения льготы;
- за 10 месяцев (март-декабрь) 2019 года – исходя из площади участка 4 сотки (10 соток – 6 соток), т.е. с учетом вычета.
Указанные расчетные показатели в совокупности дадут сумму налога за 2019 год.