В отличие от плановой, выездная налоговая проверка может нагрянуть к предпринимателю в любой момент. Её проводит территориальный налоговый орган в помещении налогоплательщика. Проверка охватывает деятельность физлица или юрлица за последние 3 года. Если в компании есть филиалы, то их могут проверять отдельно, не затрагивая головной офис.
Как узнать о проведении выездной налоговой проверки заранее?
Согласно Письму ФНС России от 18.11.2010 №АС-37-2/15853 налоговая не обязана предупреждать о предстоящей проверке заранее. А это значит, что подготовиться к визиту инспектора сложно. Нет времени найти недостающие документы, закрыть «дыры» и подготовить ответы на возможные вопросы.
Проверить могут всех: налогоплательщиков любой формы собственности, плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (ст. 89 п 17 НК РФ).
По закону узнать заранее о проверке невозможно. Но есть несколько способов, с помощью которых вы сможете понять, что скоро стоит ожидать в гости налоговую:
- если ваших контрагентов коснулась выездная налоговая проверка — инспекторы могут потребовать информацию о существующих с ним договоренностях, а после нанести визит и вашей организации;
- если сотрудник банка, в котором вы обслуживаетесь, рассказал, что налоговая потребовала расширенную выписку о движении денежных средств по вашему счету — такое возможно, если с банком сложились дружеские отношения.
Выездные проверки не проводят наобум. У налоговой есть план, недоступный для общественности. Согласно ему, проверка осуществляется выборочно среди компаний, имеющих похожие критерии:
- низкие суммы уплаченных налогов;
- постоянные убытки на протяжении двух и более лет;
- низкая рентабельность;
- в успешной организации крайне низкие зарплаты;
- высокая доля налоговых вычетов и т.д.
Каждый критерий не служит основанием для проверки. Это те моменты, которые могут насторожить налоговиков. Успешную организацию, работающую по закону, также могут проверить: известно, что в налоговой есть план по наполнению бюджета, а выездная налоговая проверка — лучший способ доначислить налоги.
Как попасть под налоговую проверку: ошибки предпринимателей.
Порядок проведения налоговой выездной проверки
Обычно её проводят в офисе налогоплательщика. Но если субъект проверки — физлицо с маленьким офисом, его отсутствием, ведущий деятельность по месту жительства, инспекцию можно перенести по адресу территориальной налоговой. В таком случае предприниматель обязан предоставить в налоговую все требуемые документы.
Выездная проверка для ИП и юрлиц проходит в течение 2 месяцев. Филиал или представительство организации проверяют в течение 1 месяца. Сроки проверки могут быть продлены до 6 месяцев в некоторых случаях.
Для ИП:
- у ФНС есть информация, что предприниматель нарушил налоговое законодательство и требуется более тщательная проверка;
- предприниматель не предоставил вовремя документы;
- возникли проблемы с территорией, где проходит проверка: потоп, пожар, наводнение и т.д.
Для юрлиц:
- организация — крупнейший налогоплательщик;
- у ФНС есть информация о нарушении налогового законодательства;
- у юрлица несколько филиалов;
- организация вовремя не предоставила документы, требуемые налоговой;
- форс-мажор на территории, где проводится проверка — потоп, пожар или другие ЧС.
Сроки проведения проверки считают со дня решения о её начале. В последний день составляется справка — она фиксирует окончание инспекции.
Подробные правила проведения проверки и формы актов есть на сайте ФНС.
Что проверяют при выездной налоговой проверке
Основная задача — проверить правильность исчисления налогов, полноту и своевременность их уплаты. Инспекторы могут проверять только один налог или все сразу. У налоговой есть ограничения:
- Проверяют только 3 предыдущих календарных года.
- Максимальное количество выездных налоговых проверок для предприятия или ИП — 2 в год.
- Проверка одних и тех же документов повторно запрещена.
- Если проверяются документы за пределами трехлетнего периода, то решения по ним можно обжаловать.
В рамках проверки ФНС имеет право проверить документы по текущему году (решение Верховного суда от 09.09.2014 № 304-КГ14-737). Если организация подавала уточненную налоговую декларацию (даже за пределами трех лет), то проверка имеет право затронуть этот период дополнительно.
Налоговый орган во время выездной проверки имеет право:
- проводить инвентаризацию документов, чтобы проверить достоверность данных;
- осматривать помещения и территории, которые налогоплательщик использует в своей деятельности для получения дохода;
- требовать документы, необходимые для проверки;
- проводить экспертизу с привлечением экспертов;
- изымать документы, чтобы подтвердить нарушение законодательства;
- вызывать физическое лицо в качестве свидетеля и проводить допросы;
- привлекать переводчика.
В НК РФ нет точного списка документов для выездной налоговой проверки, которые могут потребовать. Это могут быть договоры, первичная документация, отчетность — всё, что может потребоваться инспекторам для проверки соблюдения налогового законодательства.
Проверяющие уделяют особое внимание платежным ведомостям и правильности начисления зарплаты работникам. Здесь бывают ошибки: отсутствуют печати, подписи, есть опечатки и недочеты.
После проверок документов все данные выездной налоговой проверки систематизируются и составляется справка. Через 2 месяца налоговая составляет Акт. В нем описаны все мероприятия, перечислены проверенные документы, указаны найденные нарушения с обязательными ссылками на статьи НК РФ, рекомендации и способы устранения ошибок.
После получения Акта у налогоплательщика есть месяц на его обжалование.
Итоги
Выездная налоговая проверка проводится неожиданно для налогоплательщиков. Проверяют правильность и своевременность исполнения налогового законодательства за последние 3 календарных года. Проверка проходит в офисе компании, но в исключительных случаях может перенестись по адресу налоговой. Предприниматель или организация обязаны предоставить налоговой требуемые документы на проверку. Срок проверки — 2 месяца.
Узнать о приходе налоговой заранее практически невозможно, поэтому времени на подготовку не будет. Чтобы подстраховаться от штрафов и пени, нужно всегда содержать документацию в порядке. При внимательном отношении бухгалтеров, менеджеров и руководства проблем при визите проверяющих не будет.
Заходите в Школу Большой Птицы, будем рады!
https://school.bigbird.ru
Здесь мы размещаем массу полезного для начинающих и опытных предпринимателей: обучающие курсы, статьи, кейсы, актуальные новости, руководства.