Тенденция 2. Международные корпоративные структуры, которые будут работать в новых реалиях:
Итак, каким же требованиям должны будут соответствовать международные корпоративные структуры, для того чтобы продолжать «работать» в новых реалиях:
(1) «Реальное экономическое присутствие» (substance) компании в иностранной юрисдикции может быть подтверждено.
(2) Есть бизнес (коммерческая) цель существования компании в той или иной юрисдикции.
(3) При построении международной корпоративной структуры отсутствует агрессивное налоговое планирование (то есть, уклонение от налогов или налоговая оптимизация не являются основными целями инкорпорации компании в той или иной юрисдикции).
Однако необходимо учитывать, что, в конечном итоге, всё будет зависеть от позиции и усмотрения соответствующих налоговых органов и судов той или иной страны.
Тенденция 3. Перестроение международных корпоративных структур в связи с выходом Великобритании из ЕС (Brexit) для международного бизнеса
Великобритания должна выйти из Европейского Союза (далее – «ЕС») 29 марта 2019 г. На сегодняшний день нет определенности относительно точной формы Brexit.
Однако, уже сегодня можно предвидеть некоторые основные налоговые последствия выхода Великобритании из ЕС.
Особенно важно обратить внимание на утрату прямого действия Директивы ЕС «О материнских и дочерних компаниях» (Директива 2011/96/EC) и Директивы ЕС «О процентах и роялти» (Директива 2003/49/ЕС). Данные Директивы исключают удержание налога у источника между связанными (ассоциированными) предприятиями, находящимися в различных странах ЕС.
Пока Великобритания и оставшиеся 27 стран ЕС не подпишут какое-либо отдельное дополнительное соглашение, Директивы ЕС, отменяющие налог у источника на дивиденды, проценты и роялти, более не будут применяться в Великобритании.
Соответственно, возникнет необходимость полагаться на обширную сеть Соглашений об избежании двойного налогообложения Великобритании в качестве альтернативы Директивам.
При этом необходимо учитывать, что национальное законодательство ряда стран уже исключает взимание налога у источника: например, в отношении дивидендов (Кипр, Венгрия), в отношении процентов и роялти (Нидерланды, Люксембург, Швеция, Россия).
В отношении исходящих дивидендов из Великобритании ничего не должно поменяться после Brexit, поскольку согласно законодательству Великобритании налога у источника при выплате дивидендов из Великобритании возникает в любом случае (исключение – ипотечный инвестиционный траст).
Стоит уже сейчас задуматься о необходимости реструктуризации существующих корпоративных структур с тем, чтобы минимизировать возможные негативные последствия Brexit.
С нашими статьями на английском языке Вы можете ознакомиться на сайте: www.eltoma-global.com