В рассмотренной нами ситуации ООО заключило агентские договоры с ИП на продажу товаров, которые он производит. С этих доходов ИП платили налог – 6% с полученных взносов и взносы во внебюджетные фонды.
В ходе выездной налоговой проверки инспектора выяснили, что ранее эти предприниматели были работниками данной компании. От него они получали свой основной доход, некоторые из их партнеров – бывшие клиенты проверяемой ООО. Плюс в договорах купли-продажи фигурировало ООО нашего клиента, а не ИП.
Налоговая служба решила, что данная система взаимоотношений создана в целях ухода от уплаты НДФЛ. ООО начислили 6,5 миллионов рублей
Налоговая служба заподозрила «схему» в договорах с ИП и начислила налоги, пени, штрафы
Данный налоговый спор удалось выиграть компании за счет того, что она сумела доказать, что ИП работают самостоятельно, имеют собственных клиентов и ресурсы (трудовые, площади, оборудование, автомобили и т.д.). Предприятие отменило решение налоговой службы в суде (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10 марта 2017 г. по делу № А76-24593/2015).
Цель налоговой службы— начислить налоги и взносы на ИП как на Ваших работников. Следовательно, Вам нужно четко и детально прорабатывать Вашу систему взаимоотношений с работниками - ИП, чтобы этого не произошло.
Надо понимать, что налоговая служба может сообщить в Трудовую инспекцию о факте нарушения прав работников, и Вам могут назначить еще одну проверку на предмет нарушения прав ИП по трудовому кодексу, т.к. налоговой это будет доказано.
По мнению проверяющих, Вы ущемляете права Ваших подчиненных, т.к. они как ИП лишены трудовых гарантий согласно ТК РФ — 40-часовая рабочая неделя, минимальный размер оплаты, больничные, отпуск и т. д.
Если это удастся доказать работникам ФНС РФ или РосТруда, то Тогда Вам придется с этими людьми заключитьтрудовые договоры и заплатить штраф — до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).
Если у Вас есть подобные договоренности с ИП или Вы очень много функций переносите на аутсорсинг, тогда Вы должны быть готовы к тому, что Вам придется доказывать налоговой службе, что это не ваши работники.
Помогут в этом следующие аргументы:
- ИП работают самостоятельно, у них есть свой отдельный офис в другом здании, они занимаются своим рекламным продвижением;
- Предприниматели имеют собственных работников, технику и прочие ресурсы для коммерческой деятельности;
- Не подчиняются трудовому распорядку Вашей компании, руководство не имеет прямых средств влияния на принимаемые ими решения;
- Они платят свои налоги и взносы.
Заказать бесплатное правовое заключение с оценкой перспектив Вашего дела
Проверяющие считают, чтокомпания специально уволила сотрудников и посоветовала им зарегистрироваться в качестве предпринимателей на упрощенке с объектом «доходы». По мнению компании, очевидный плюсдля сотрудников в том, что они экономят на НДФЛ. Предприниматели сотрудничают с организацией, получают от нее доход, но вместо обычных 13 % НДФЛ перечисляют в бюджет 6 % от доходов на УСН.
Вот такую схему заподозрили проверяющие из этого спора, когда доначисляли компании НДФЛ. И в подтверждение своей теории привели следующие факты:
- предприниматели получают от компании основную выручку;
- сотрудничают с ее бывшими контрагентами;
- продают товары от ее имени.
Аргументы в пользу компании:
- Предприниматели-агенты раньше действительно работали в организации. После увольнения они зарегистрировались как предприниматели и начали продавать продукцию той же компании как агенты. По условиям агентских договоров предприниматели действовали от имени и за счет компании. Поэтому в договорах с покупателями в качестве продавца фигурирует сама организация, а не агент.
- Предприниматели продавали товары не только прежним покупателям компании, но и искали новых, заключали с ними сделки.
- В офисе компании рабочих мест не имели, не подчинялись ее трудовому распорядку и руководству, располагали собственным транспортом и другими ресурсами.
Эти доводы убедили судей, что предприниматели не замаскированные сотрудники компании, и помогли отменить доначисления.
Совет: Собирайте доказательства того, что предприниматель работает сам по себе!
Заказать бесплатное правовое заключение с оценкой перспектив Вашего дела
О чем еще спорили компании с проверяющими.
ПримерАргументы судей1О пособиях. Расходы на пособия можно зачесть и без больничных листов. o После болезни сотрудники сдали в бухгалтерию листки нетрудоспособности. Бухгалтер выплатил им пособия, а расходы зачел в счет социальных взносов. Через некоторое время ФСС пришел в компанию с проверкой и запросил больничные листы. Компания не смогла их представить — оригиналы потерялись. Тогда фонд решил, что компания незаконно выплатила пособия, отказал в зачете расходов и доначислил взносы.§ Доначисления незаконны. Компания подтвердила расходы справками из поликлиник, копиями больничных листов и приказами директора на выплату пособий. Организация не вправе требовать от поликлиники новые оригиналы больничных взамен утраченных. Бумаги, которые есть у компании, подтверждают, что листки нетрудоспособности существовали (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16 июня 2017 г. по делу № А45-17650/2016).
Материал юридического агентства "Ладугин, Тимин и К", ранее опубликовано на сайте агентства по адресу: http://бизнес-юрист-нн.рф