Налоговая служба проанализировала судебную практику и выделила критерии признания налогов неуплаченными в случае, когда они поступили на счет неблагонадежного банка (письмо ФНС от 29.03.2019 № СА-4-7/5804).
В письме отмечают: именно инспекторы должны представлять в суд доказательства того, что в действиях налогоплательщика имелся умысел, направленный на уклонение от исполнения налоговых обязанностей. Также им следует доказать, что налогоплательщик обладал информацией об имеющихся у банка проблемах.
ФНС перечислила доказательства, которые судьи могут признать достаточными для подтверждения налоговых обязанностей неисполненными:
- уплата налогов, обязанность по которым на момент направления платежки не сформировалась, так как отчетный (налоговый период) не закончился;
- наличие переплаты по налогам прошлых периодов;
- переведенные в банк суммы не соответствуют реальным налоговым обязательствам;
- информация о проблемах банка была опубликована в официальных источниках и (или) доведена им до его клиентов иным способом;
- есть взаимозависимость между банком и налогоплательщиком;
- есть неисполненные ранее платежные поручения налогоплательщика;
- налогоплательщик не дал разумных объяснений на несоответствие поведения при направлении платежек о перечислении налогов, его более ранним действиям и поведению любого иного плательщика, ожидаемому в сравнимой ситуации (формирование остатка денежных средств на счете путем совершения внутрибанковских операций, которые не являются обычными для налогоплательщика;
- направление имевшихся на счете клиента денежных средств только на уплату налогов при одновременном проведении расчетов с другими кредиторами за счет средств, имевшихся на счете, открытом в другом банке.