Почему, когда речь заходит о зарплатах в Германии, всегда говорят о зарплате «брутто» или «гросс»? Причина тому одна – налоги. Если в России налоги для всех практически одинаковы, то в Германии они сильно отличаются и зависят от многих факторов. Например, с зарплаты в 5000€ в месяц один сотрудник может отдавать 50% в виде отчислений, а другой, занимающий точно такую же позицию в той же самой компании – всего 28%. И работодателю заранее неизвестно, сколько именно будет платить каждый из них.
Отчисления из зарплаты
Часто отчисления ошибочно называют налогами. Но налоги составляют лишь часть этих отчислений. В этой статье мы рассмотрим отчисления только для людей, работающих за зарплату по трудовому договору. Для индивидуальных предпринимателей методика расчёта налогов другая.
Так куда же идут отчисления из зарплаты?
Социальные отчисления (Sozialabgaben):
- Пенсионное страхование (Rentenversicherung)
- Медицинское страхование (Krankenversicherung)
- Страхование от безработицы (Arbeitslosenversicherung)
- Страхование от беспомощности (Pflegeversicherung)
Налоги (Die Steuern):
- Подоходный налог (Lohnsteuer)
- Налог солидарности (Solidaritätszuschlag)
- Церковный налог (Kirchensteuer)
Социальные отчисления
Рассмотрим для начала социальные отчисления, т.к. они фиксированы и не зависят от размера вашей зарплаты.
Пенсионное страхование
Пенсионное страхование делится на обязательное государственное и добровольное. Если вы работаете на территории Германии, то в обязательном порядке платите пенсионные отчисления. Интересный факт: даже не будучи гражданином Германии, вы имеете право получать пенсию в Германии, если делали пенсионные отчисления.
В 2019 стандартная ставка пенсионных отчислений в Германии составляет 9,3 %. Для определённых профессий, эта сумма может быть выше. Для специалистов сферы ИТ применяется базовая ставка.
Медицинское страхование
Система обязательного медицинского страхования (ОМС) России и Германии отличается. В России существует единый федеральный фонд обязательного медицинского страхования, куда и поступают все взносы страхователей. В Германии существует множество разных страховых компаний, которые принимают участие в программе ОМС (на начало 2019 года их количество составляет 117). Страхователь сам может выбрать ту страховую компанию, в которую будет делать отчисления.
Но как понятно, отличаются страховые компании друг от друга не только названием, но и количеством услуг. Все страховые, участвующие в системе ОМС, имеют минимум услуг, гарантированные системой ОМС. Кроме того, они предлагают и дополнительные услуги. Например, стандартной системой ОМС не предусмотрена профилактическая чистка зубов и прививки для выезжающих в экзотические страны, поэтому за чистку зубов и прививки для выезжающих в экзотические страны каждый должен платить сам. Но некоторые из страховых готовы брать на себя оплату стоимости чистки зубов. Или перенимать расходы на прививки от гриппа.
Лидером по количеству застрахованных граждан являются т.н. общие территориальные страховые кассы (Allgemeine Ortskrankenkasse или AOK). В этих страховых застрахована примерно треть населения Германии.
Процент отчислений по программе ОМС зафиксирован в законе и не зависит от выбранной страховой компании. В 2019 году ставка отчислений по программе обязательного медицинского страхования в Германии составляет 7,3%.
Страхование от безработицы
Аналогом немецкой страховки от безработицы, в России являются отчисления в фонд социального страхования. Из этих отчислений выплачивается пособие по безработице. В 2019 году ставка отчислений на страхование от безработицы в Германии составляет 1,25%.
Интересно, что процент отчислений меняется в зависимости от уровня безработицы в стране. Так, в 2016, ставка составляла 3,25%.
Страхование от беспомощности
В России нет специального страхования от беспомощности, как в Германии. Обязательное страхование на случай длительного ухода (страхование от беспомощности) было введено в Германии в 1995 году, как самостоятельная отрасль социального обеспечения и регулируется книгой 11 социального кодекса (SGB XI). В соответствии с этой страховкой те люди, которые не могут самостоятельно компенсировать физическую, умственную или психологическую нетрудоспособность, или проблемы со здоровьем, могут рассчитывать на постоянную медицинскую помощь и уход. Например, если человек в результате несчастного случая не может самостоятельно ходить в магазин за продуктами, то он может рассчитывать на помощь со стороны.
В 2019 году в общем случае ставка отчислений на страхование от беспомощности в Германии составляет 1,525%. Для бездетных лиц старше 23 лет ставка повышается на 0,125%.
Социальные отчисления – итог
Для общего случая социальные отчисления выглядят так:
Зарплата брутто в месяцВид отчисленияСтавка %300040005000Пенсионное страхование9,300279372465Медицинское страхование7,300219292365Страхование от безработицы1,25037,55062,5Страхование от беспомощности1,52545,756176,25Итого:19,375581,25775968,75
Нужно понимать, что эти цифры верны для большинства людей, работающих в Германии по трудовым договорам. Они дают примерную картину об уровне отчислений. Точные цифры зависят от множества факторов: места жительства, возраста, наличие детей и многих других. Например, в Саксонии, ставка страхования от беспомощности для работника составляет 1,025%, но только в Саксонии, во всех остальных землях она равна 1,525%. Точные расчёты вы можете получить либо у юристов, либо в финансовом ведомстве.
Налоги
Налог солидарности
В Германии налог солидарности был впервые введён после объединения Германии. Его основной целью было сокращение разрыва в уровне жизни между западными и восточными землями. В 2019 году ставка налога солидарности в Германиисоставляет 1,525%.
Церковный налог
Церковный налог – это налог, который религиозные общины взимают со своих членов для финансирования расходов общины. В Федеративной Республике Германии церковный налог взимается налоговыми органами соответствующих земель. Его платят только члены церковных общин. Т.е. чтобы платить церковный налог, вы должны официально стать прихожанам той или иной официальной церкви. Кто сколько платит церковный налог? В Баварии и Баден-Вюртемберге ставка церковного налога составляет 8%, во всех других федеральных землях - 9% от подоходного налога. Обычно люди, которые приехали в Германию просто на заработки, его не платят. Поэтому далее, в расчётах сумма церковного налога будет равна нулю.
Интересно, что в 2015 году католическая церковь и Евангелическая церковь Германии, вместе собрали в виде налогов около 11,45 миллиарда евро. Это весьма внушительная сумма.
Подоходный налог
В Германии действует прогрессивная шкала налогообложения. Величина подоходного налога начинается с минимальных 14% и достигает максимальных 45%.
Необлагаемые налогом суммы
Зарплата менее 9168€ в год в Германии подоходным налогом не облагается. Эта сумма называется необлагаемый налогом минимум.
Прогрессивная шкала налогообложения
Прогрессивная шкала налогообложения означает, что чем больше зарабатывает человек, тем большую долю своих доходов он будет вынужден отдавать в виде налогов. Если человек получает зарплату в размере 12000€ в год, подоходный налог он будет платить только с той суммы, которая превышает необлагаемый минимум. В данном случае налогооблагаемая база будет 12000€ - 9168€ = 2832€
Уменьшение налогооблагаемой базы
Для большинства налогоплательщиков, работающих по трудовым договорам, действует система льгот (Pauschbeträge), которые также уменьшают ежегодную налогооблагаемую базу. В общем случае действуют следующие льготы:
- Льгота работодателя (Arbeitnehmerpauschale или Werbungskosten) составляет 1000€ в год.
- Дополнительная льгота (Sonderausgabenpauschale) в размере 36€ в год.
- Пенсионная льгота (Vorsorgepauschale) () зависит от размера зарплаты, величины пенсионных отчислений, величины отчислений в фонд обязательного медицинского страхования.
Пенсионная льгота
Вообще, пенсионная льгота (Vorsorgepauschale) была введена, чтобы освободить налогоплательщика от налогообложения расходов на социальное страхование.
Пенсионная льгота состоит из двух частей:
- Сумма отчислений из зарплаты на пенсионное страхование (Rentenversicherung) (9,3%) умноженная на поправочный коэффициент. В 2005 поправочный коэффициент был равен 20%. Он увеличивается на 4% каждый год. Таким образом, поправочный коэффициент в 2019 году равен 72%, а в 2020 будет равен 76%.
- В качестве второй части выступают две цифры. Но выбирается из них большая:
- Либо 12% от годовой заработной платы, но не более 3000€ для третьего налогового класса или 1900€ для всех остальных налоговых классов
- Либо базовая ставка медицинского страхования (7%) + ставка страхования от беспомощности (1,525%) + дополнительный коэффициент медицинской страховки (1,1%).