За несдачу СЗВ-М привлечь к ответственности одновременно и по КоАП, и по Закону № 27-ФЗ нельзя. Постановление Конституционного Суда РФ от 4 февраля 2019 года № 8-П.
Штраф за непредставление ежемесячной формы СЗВ-М придется заплатить за каждого работника, о котором не сообщены сведения в Пенсионный фонд (ст. 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ).
Кроме того, статьей 15.33.2 КоАП РФ также предусмотрена ответственность за нарушение порядка и сроков сдачи сведений персонифицированного учета в ПФР.
Однако привлечь к ответственности одновременно и по КоАП РФ, и по Закону № 27-ФЗ за одно и то же правонарушение нельзя.
Какие компенсации работникам нельзя учесть в УСН-расходах
Компенсацию затрат, связанных с исполнением работниками трудовых обязанностей, учитывать в УСН-расходах нельзя. Письмо Минфина России от 21 марта 2019 года № 03-11-06/2/18724.
В Минфине объясняют свою позицию довольно просто. Как обычно, они ссылаются на закрытый перечень «незапрещенных» расходов Налогового кодекса.
В этом перечне не указаны расходы в виде компенсаций работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Например, возмещение расходов работников, имеющих разъездной характер работы.
Отсюда вывод чиновников - подобные затраты учитывать при расчете УСН-налога нельзя.
Как классифицировать имущество для налогообложения
ФНС России в письме от 25 марта 2019 года № БС-4-21/5305@ разъяснила, как квалифицировать имущество в качестве движимого или недвижимого в целях налога на имущество.
Налоговики напомнили, что к недвижимому имуществу относятся земельные участки и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (п. 1 ст. 130 ГК РФ).
Права на недвижимое имущество нужно регистрировать в ЕГРН.
Что касается движимого имущества, то вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом (ст. 130 ГК РФ).
Для УСН метод начисления при учете доходов не годится
«Упрощенец» не учел в составе доходов авансовый платеж, который он получил за сдачу в аренду недвижимости. Поэтому инспекция доначислила ему налог, пени и штраф. Компания оспорила это решение во внесудебном порядке. ФНС ее не поддержала. Информация от 29 марта 2019 года.
Налогоплательщик в своей жалобе указал, что по договору спорный платеж должен был засчитан за последний месяц аренды. Поэтому его нужно учесть при исчислении налоговой базы в том периоде, за который он был уплачен.
ФНС рассмотрела жалобу и отметила, что деньги, которые налогоплательщик получил от арендатора, являются авансом. Они обеспечивают экономическую выгоду будущих периодов. Следовательно, должны учитываться при расчете УСН-налога в том периоде, когда поступили.
Повторно «созданный» ИП может претендовать на налоговые каникулы
Если предприниматель снялся с налогового учета, а потом вновь зарегистрировался как ИП, он может претендовать на «налоговые каникулы». Письмо Минфина России от 22 марта 2019 года № 03-11-11/19514.
Как заявили в Минфине, гражданин, ранее обладавший статусом ИП, прекративший свою деятельность, но решивший ее возобновить, приравнивается к впервые зарегистрированным предпринимателям. И может претендовать на «налоговые каникулы».
Правда, в этом случае придется соблюсти два условия:
- после закрытия предыдущего бизнеса это должно быть первое возобновление ИП-деятельности;
- повторная регистрация должна произойти после начала действия в регионе закона, который вводит «налоговые каникулы».
Аналогичный вывод Минфин уже делал в письме от 7 сентября 2018 года № 03-11-12/63946.