В своей статье я рассмотрю самые распространенные системы налогообложения и рассмотрю риски и «подводные камни» их использования.
УСН (Упрощенная системы налогообложения)
При УСН есть возможность выбрать одну из ставок 6% или 15%. Самый простой вариант это ставка 6% при этой ставке налог рассчитывается от всех поступлений на расчетный счет и/или пробитых по кассе. Тут не нужно ничего придумывать, просто по итогом месяца перечисляете в налоговую 6% от всех поступлений в виде авансового платежа по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Очень просто рассчитывать и прогнозировать расходную часть своей организации. Налоговая инспекция, как правило, не осуществляет выездных проверок по организациям с такой ставкой, потому что всю процедуру проверки и определения налоговой базы можно очень легко осуществить, получив от банка, в котором вы обслуживаетесь и оператора фискальных данных необходимую информацию.
Второй вариант со ставкой 15% сложнее, так как налоговая база определяется как разница доходов и расходов и уже на эту разницу применяется ставка 15%. Иными словами, вы продали товаров (услуг) на 100 рулей на закупку этих товаров потратили 50 рублей, а еще у вас образовались транспортные расходы, канцелярские и другие на сумму 15 рублей. Рассчитываем налоговую базу 100 – 50 – 15 = 35 рублей. Рассчитываем налог 5,25 рублей. Простая арифметика и здравый смысл подсказывают, что при выборе ставки 6% налог получился бы 6 рублей, а в случае выбора ставки 15% он получился 5,25 рублей итого 0,75 рублей экономии. Вроде бы все хорошо, но вам придется подтверждать ваши расходы, и возможно доказывать их целесообразность. Например, чтобы поставить на расходы питьевую воду (бутилированную) вам придется доказать, что вода в вашем здании не пригодна для питья, сделать это будет не просто, потому что налоговый орган будет основываться на отчетах водоканала, а они, обязательно, покажут, что вода у вас из под крана бежит чище слезы единорога. Самые предприимчивые из вас уже прикинули, что можно вообще не платить налог, в случае если ваши расходы сравняются с доходами, но это не так минимальный платеж все равно есть и он равен 1% от поступлений. Так же нужно помнить, что главной целью предпринимательства является извлечение прибыли (это даже прописано в законе). И если вы будете все время показывать убытки, то тем самым спровоцируете подозрение со стороны налоговых органов и как следствие проверку в своей организации.
Я думаю, что в случае выбора ставки 6% исчисление налога, его уплата и декларирование очень просты и не требуют введения в штат организации отдельного бухгалтера, чего не скажешь о ставке 15%. Во втором случае понадобится как минимум совет опытного бухгалтера о том какие затраты можно взять к вычету, а какие нет.
Общий режим налогообложения (ОРН)
Нужно помнить, что данный режим «включается» автоматически и для того чтобы использовать спецрежимы вам необходимо заранее сообщить налоговому органу об этом по соответствующей форме.
Данный режим самый сложный с точки зрения начинающего предпринимателя, потому что при данном режиме необходимо уплачивать несколько налогов. Как следствие большая вероятность ошибок и необходимо внимательно отслеживать изменения законодательства. При этом режиме налогообложения просто необходима ставка бухгалтера в штате, чтобы руководитель мог заниматься стратегическими вопросами бизнеса, а бухгалтерские вопросы решать на основании готового анализа от своих сотрудников.
В чем же положительные стороны использования данного режима? Главное преимущество заключается в том, что все крупные организации с оборотом более 150 млн. используют такой же режим налогообложения и тоже уплачивают такие же налоги. Основной проблемой для этих предприятий является большая величина НДС, уменьшить сумму этого налога можно при помощи расходов с НДС. Иными словами если они закупают у вас товары (услуги) с НДС они платят налог меньше (такое же правило действует и для вас). Таким образом, при прочих равных выбирают того поставщика, который работает на ОРН. Если к одному и тому же покупателю придет два поставщика один работает на УСН, а второй на ОРН при этом цена паритетная, выберут того кто работает на ОРН, потому что заплатить придется одинаково, а налогов в последствии нужно заплатить меньше.
Резюме.
Если вы работайте на рынке b2b и планируете работать с крупными клиентами, то стоит озадачиться вопросом формирования бухгалтерии как отдельной штатной единицы. Если же вы планируете работать по мелкому сегменту и на рынке b2c то можно обратить внимание на специальные режимы налогообложения.