Российское законодательство предусматривает возможность компаниям уменьшать размер налогообложения, если они платят налоги на прибыль. Однако обязательным условием снижения налогового бремени в данном случае является предоставление отчетности и учет всех расходов, которые позволяют снизить размер налогооблагаемой базы. И одним из важнейших аспектов для многих работодателей в этом контексте является учет расходов на автомобильный транспорт.
Так, нормативы российского законодательства позволяют учитывать расходы для уменьшения налогооблагаемой базы в отношении автомобилей, горюче-смазочных материалов для них и их обслуживания только в случае наличия реального подтверждения расходов. Принципы правового регулирования вопроса учета расходов на ГСМ раскрываются в положениях Распоряжения Минтранса РФ №АМ-23-р от 14.03.2008, где содержатся практические нормативы расхода топлива на некоторые виды транспортных средств.
Однако, данное распоряжение содержит относительно небольшой перечень транспорта. Поэтому что делать работодателям, когда они не могут ознакомиться с действительными государственными нормативами? Согласно статье 254 НК РФ расходы на обслуживание служебного транспорта признаются полноценными при условии их подтверждения. И если отсутствует законодательное утверждение норм расхода топлива и иных затрат на авто, то работодатель вправе использовать свои нормы расхода.
Тем не менее, злоупотребление таким правом или игнорирование обязанности обосновывать фактическое несение расходов может привести к привлечению работодателей к ответственности. Поэтому работодателю следует тщательно контролировать уровень топлива, расходы на него и показания одометра на транспортном средстве, которые должны фиксироваться в журналах на предприятии. Кроме этого, может потребоваться и проведение научно-технической экспертизы для подтверждения фактического расхода топлива на автомобиле.
Допускается также использование и технической документации по расходу топлива на автомобиль, которая предоставляется самим производителем. Однако многие производители занижают фактический расход — для исправления ситуации в данном случае могут применяться дополнительные коэффициенты, зависящие от численности населения в городе — они позволяют увеличить нормируемый расход топлива вплоть до 35% для крупных городов. Позволяется увеличивать нормативы и на зимнее время года в связи с повышенным расходом топлива в холодную и тем более снежную погоду.
Следует также помнить, что даже если нормативы, касательно отдельных марок и моделей транспортных средств отсутствуют в федеральном законодательстве, они могут устанавливаться на региональном уровне. И самостоятельное установление норм расходов на авто допускается только в случае, когда эти нормы не зафиксированы ни в федеральных, ни в региональных нормативных регулирующих документах. Сами нормативы должны быть указаны на предприятии в соответствующих локально-нормативных актах, в том числе эти акты должны содержать и порядок подсчета фактического расхода топлива и пробега автотранспортного средства при исполнении служебных задач.
Поддержите развитие нашего канала Яндекс.Дзен лайком (палец вверх – слева) и подпиской. Это поможет нам публиковать больше интересных материалов. Также вы сможете оперативно узнавать о новых публикациях.