Вы не являетесь крупным предпринимателем, не удалось еще попасть в список Forbs?
Иметь несколько юридических лиц на территории России для Вас опасно: Вас могут признать номинальным директором с последующей блокировкой счетов всех Ваших юридических лиц, крупным уроном репутации компании и предвзятым отношением со стороны Налоговых органов.
Группы компаний привлекают пристальное внимание ФНС. Их подозрения связаны с таким явлением, как дробление бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды. Этот процесс противоречит НК РФ.
Понятие необоснованной налоговой выгоды разъясняет Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53.
Необоснованная налоговая выгода - уменьшение суммы налоговых платежей за счет:
· сокращения налоговой базы,
· налогового вычета,
· налоговой льготы,
· снижения ставки налога,
· зачета налога из государственного бюджета.
Дробление бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды – это искусственное разделение одного юридического лица на несколько юридических лиц с целью оптимизации налоговых платежей.
Например, у предпринимателя есть две компании, одна из них на ОСНО, а другая – на УСН. ФНС воспринимает такое деление как дробление бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговые органы приложат все силы для применения к компании, которая находится на специальном режиме, общую систему налогообложения и начислить дополнительный НДС.
Как группе компаний избежать подобных неприятностей с Налоговыми органами, связанных с поиском подтверждений дробления бизнеса?
Важно понимать, что каждое юридическое лицо должно быть самостоятельным и иметь:
1. Деловую цель
Деловая цель может быть определена в зависимости от специфики и формы работы, территориального расположения и пр. Например: разделение бизнеса на опт и розницу, создание трех отдельных компаний для продажи строительных материалов, оборудования, оказания строительных услуг.
Деловая цель вызовет сомнение у Налоговых органов в том случае, если дробление компании произошло в тот момент, когда показатели деятельности организации приблизились к планкам, установленным НК РФ для специальных режимов.
2. Материально-техническую базу
Каждая компания должна располагаться в отдельном здании или офисе, иметь свой склад или разделение по товарам компаний в нем, свои производственные площади, торговые залы и т.д.
3. Обособленную организационную структуру
Организационная структура компаний должна быть обособленна. Управление группой компаний не должно находиться в одних руках. Налоговые органы легко вычисляют такие схемы. Каждая компания должна иметь свой юридический адрес.
Один и тот же сотрудник не должен выполнять работу для нескольких участников группы компаний. Например, штатный бухгалтер не может заниматься ведением отчетности нескольких участников группы компаний, водитель не может возить сотрудников каждой фирмы и т.д.
Можно оформлять некоторых сотрудников на аутсорсинг и аутстаффинг, тогда они смогут выполнять работы для всей группы компании. Например: бухгалтера – на аутсорсинг, водителя – на аутстаффинг.
4. Финансовые ресурсы
Налоговые органы легко отслеживают движение денежных средств. Для каждого юридического лица должен быть открыт расчетный счет в банке, желательно при этом выбирать несколько банков. Концентрация денег от сделок компаний на одном расчетном счете станет признаком получения необоснованной налоговой выгоды.
5. Обособленную информационную структуру
Возникнут вопросы, если группа компаний имеет единый официальный сайт, номер телефона, единую справочную службу и т.д.
Две схемы, которые Налоговые органы вычисляют легко. Обнаружения каждой из них может быть достаточно для доказательства факта получения необоснованной налоговой выгоды.
1. Взаимозависимость
Часто при делении бизнеса юридические лица оформляют на родственников, друзей, партнеров и т.д., дабы избежать рисков потери компании.
2. Номинальный директор
Предприниматели стараются избежать внимания налоговой и обращаются к услугам номинальных директоров, а не родственников. Такие подставные лица только формально являются руководителями фирмы, а на деле не имеют никакого отношения к управлению компанией. Такая схема самая опасная: слишком высоки риски не только проблем с Налоговыми органами, но и вовсе потерять бизнес, оформив его на ненадежного человека.
Соблюдение всех вышеперечисленных условий обойдется дорого, но позволит избежать неприятностей с Налоговой. В противном случае велики риски, что Налоговая обнаружит получение необоснованной налоговой выгоды и вынесет решение по доначислению налоговых платежей и в отдельных случаях штрафам- 20-40% дополнительно к сумме неуплаты.
Юридическое лицо в праве обратиться в Арбитражный суд для защиты своих интересов, если компания не согласна с решением Налогового органа. При этом организация имеет все шансы отстоять свою правоту в суде.
Судебная практика по дроблению бизнеса
Ситуация:
В Арбитражный суд обратилось ООО (далее Общество) с заявлением о признании недействительным решения налогового органа. В ходе судебного разбирательства было установлено, что инспекция Федеральной Налоговой службы нарушила требования НК РФ: Обществу не было предоставлено возможности объяснить и обосновать свою правоту, в результате не были соблюдены условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Налоговый орган не смог подтвердить, что до начала рассмотрения Налоговой инспекцией материалов налоговой проверки Общество было ознакомлено со всем объемом доказательств необоснованной налоговой выгоды.
Результат: исковые требования Общества были удовлетворены полностью. Решение Налоговой инспекции было признано недействительным. Суд обязал Налоговую инспекцию возместить истцу судебные расходы в размере уплаченной им государственной пошлины, равной 3000 руб.
Налоговая не сможет доказать, что Ваша группа компаний получает необоснованную налоговую выгоду, если каждая из них имеет свою деловую цель, самостоятельно осуществляет деятельность, направленную на получение финансовой прибыли, и оформлена на одно лицо.